房地产企业所得税税务筹划的财务运用分析

　　摘要：房地产企业的发展深刻影响着国家经济的发展与稳定，是支撑市场经济正常运转的重要因素。然而当前，我国房地产企业正在面临财务运用方面的困境，因此有必要改进所得税税务筹划，增加税收获利。基于此，本文首先阐述了房地产企业所得税税务筹划的含义与其意义，分析了当前我国房地产企业所得税税务筹划的财务运用现状，随后提出了改进房地产企业所得税税务筹划财务运用的有效策略，以此仅供相关人士交流参考。

　　关键词：房地产企业;所得税;税务筹划;财务运用

　　税务筹划是房地产企业维持日常运转不可缺少的策略之一，亦是房地产企业应对财务运用困境的重要出口，税务筹划的有效性对企业盈利有着重要影响。因此，在房地产企业纳税工作繁杂的情况下，各房地产商应了解、掌握国家相关税收法律法规，熟悉各项要求与标准，并根据自身情况进行合理分析，权衡利弊，从而制定出合理、科学的税务筹划策略与方案，促进企业自身税收获利增加，提高企业整体经济效益。

　　一、房地产企业所得税税务筹划的含义和意义

　　(一)房地产企业所得税税务筹划的内涵企业所得税，作为国家企业利润分配的调控手段，对国家境内企业的生产、经营所得征收税款1。企业是市场经济的活跃分子，在享受国家市场资源的同时，理应缴纳相关税费2。而房地产企业所得税税务筹划，是指在遵守国家相关税收法律法规的条件下，在法律导向的指引下，房地产企业可根据自身经营发展情况，提前选择、调整适合自身的纳税方案，精心筹划企业自身在投资、生产经营、理财等在税收上的策略，以实现企业利润最大化。

　　(二)房地产企业所得税税务筹划的意义

　　(1)增强企业内部管理。企业加强对所得税的税务财务筹划，有利于提高内部管理水平。由于进行税务筹划时，企业需要对多方面要素进行综合考虑，如企业所得税特点、金额，企业当前经营战略，企业的营收状况等，这些因素都会对企业税务筹划的实行产生或大或小的影响5]。而为了甄选出满意的经营方案，企业必然会对各因素优化考虑，从而发现内部不足并不断完善内部管理，推动企业向前发展。

　　(2)增加企业经济效益。企业在税收策略方面并非没有盈利回转的余地。在遵循国家税收相关法律法规的同时，企业可以通过合法筹划，实现有效避税。企业首先要积极履行纳税义务，遵守纳税要求，熟悉税收优惠政策，同时根据自身经营精心策划销售、开发策略，以及经营策略，实现适当合法避税。而企业的税收支出减少，必然可以减轻企业税收压力，从而增加经济收益。

　　(3)提高企业品牌声誉。当前房地产市场竞争激烈，在服务、产品质量共同优化的同时，企业品牌形象与声誉在竞争中变得越来越重要[1)，良好的品牌声誉与形象是企业有力的竞争资源，不仅有利于吸引新顾客，也有利于稳定忠实客源。企业要提高自身品牌声誉，需要从各方面日积月累，而进行税务筹划是提高企业声誉的手段之一。合法合理的纳税，不偷税漏税，积极为国家经济做出贡献，有利于赢得大众信任，获得品牌声誉。

　　二、房地产企业所得税税务筹划情况分析

　　(一)税务筹划意识不足

　　国内房地产企业在税务筹划方面，还缺乏足够的意识，没有认识到纳税筹划的真正含义以及其作用，没有深入了解、研究纳税政策，没有意识到纳税筹划对企业的重要性。企业只重视与税收部门关系的交好，以期被动降低税负，甚至进行一些谎报收入、偷税、漏税等违规操作。

　　(二)税务筹划人员能力不足

　　房地产企业的税务筹划工作繁杂且专业，工作人员不仅需要对税收政策了如指掌，透析各项优惠内容，还需熟悉企业的内部经营状况。当前我国许多房地产企业的税务筹划人员不仅专业知识不足，且缺乏有效的培训，难以为企业谋划出有效的税务措施，甚至为减少税收成本，而做出一些违规行为，成为企业长远发展的阻碍。

　　三、房地产企业所得税税务筹划的财务策略

　　(一)健金财务管理，促进财务管理水平提升财务管理工作影响着企业内部经营管理效率，也影响着企业税收获利情况。高效、科学的财务管理工作，对于提升管理运营水平与税收管理水平都有重要作用，是完善税收筹划的重要手段之一。税收与财务相互影响，联系紧密，要想实现规避部分企业所得税税收，必须要有科学合理的财务规划做支撑。因此，房地产企业要根据自身发展运营情况，在确保合法合理的前提下，制定出科学的财务规划，充分发挥出财务管理在企业各环节中桥梁的作用，为企业其他各发展策略提供强大的发展活力。需要注意的是，税收避税措施应以内部财务与经营两种管理为基础，要保证企业内部财务核算的规范性，保证财务运转的健康发展。

　　(二)合法避税，增加税收获利

　　科学合法的避税措施，是增加企业税收利益的重要途径之一。作为税收筹划的重要手段，合理避税在众多房地产企业都有体现，要做好合理避税，必须要对国家税收的相关法律法规有一个较好地掌握，熟悉其中的法律条文，从而在不违反法律规范的同时，可以实现规避部分销售、开发环节中的税收的目的，并实现企业税收利益的增加。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是各房地产企业必须熟悉、掌握的法律合理规范，只有明确掌握相关法律，房地产企业才能根据规定条件合理避税，制定符合企业经营发展得、合法合理的税收管理政策，不至于误入歧途，埋下经济甚至法律上的安全隐患。

　　(三)准予扣除项目的纳税筹划

　　成本问题是每一个企业都无法避免的问题，处理好成本这项财务内容，不仅有利于减轻企业经济负担，增加经济利益，同时也有利于提高企业的市场竞争力。房地产企业在成本纳税筹划上，要从预计值和固定资产使用年限着手。对于固定资产使用年限，企业可在税收法律规定的标准下适当减少年限，从而达到前移前期成本，后移会计收益的目的，为企业争取无偿资金的支持。在业务宣传与招待费用成本上，二者模糊的区分界线可以被利用来平分支出，确保在年度缴税之前可以将其除去，而在企业处于免税或是亏损状态时，房地产商要注意做好折旧准备。

　　(四)对收入总额进行纳税筹划

　　房地产企业要想税务筹划，可以从分阶段开发房地产以及推迟纳税时间进行完善。企业若能明确自己的房地产项目进展状况，清楚整个工期所需时间，预计完工时间以及企业的资金状况。那么可以视情况适当的推迟纳税的期限，争取额外的时间来为缓解企业的资金压力，增加企业资金运营的健康性。此外，由于房地产项目的开发时间长、回资慢、投资大，导致部分房地产企业不得不通过贷款来开展相关房地产项目，这也为项目后期埋下一下经济隐患，产生经济损失。因此，分期开发房地产项目，有利于减少甚至避免贷款损失，还有利于推迟纳税期限。四、结语

　　税收筹划是房地产企业为应对财务运营问题的合法经营手段，是企业在日渐激烈的市场竞争中谋求生存与发展的重要举措。在遵循国家法定税收条例与要求的前提下，房地产企业可合理调整自身税收筹划方案，精心策划各项财务活动、经营活动，正确报备成本与之处，通过合理避税，健全财务管理，对收入总额进行科学纳税筹划，并准予扣除项目等措施，促进自身税收盈利的增加，实现利润目标。

　　参考文献

　　[1]李康.关于房地产企业所得税纳税筹划若干问题的探讨[J].财经界，2018(7).

　　[2]李晨.房地产企业所得税纳税筹划相关问题思考[J].经贸实践，2017(5).

　　[3]王怀珍.房地产企业税务筹划对策及相关问题研讨[J].中国房地产业，2017(28).

　　[4]朱素亚·浅析房地产企业税务筹划[J].今日财富，2017(10).

期刊VIP网，您身边的高端学术顾问

文章名称： 房地产企业所得税税务筹划的财务运用分析

文章地址： http://www.qikanvip.com/mianfeiwx/58039.html