电子商务税收征管运行机制及其优化

　　摘要：随着互联网、云计算、物联网和移动终端设备等的不断发展，网上购物等线上消费模式逐渐成为大众选择的消费路径，这也推动了电子商务这种商业模式的快速发展，电子商务这种营销模式在拉动内需、提升经济发展动力和发展速度等方面起到了至关重要的作用。但是电子商务作为一种全新的、创新性的商业模式，在促进我国经济发展的同时，其发展的弊端也不断地凸显出来，主要表现为：纳税主体分散且不容易统计，导致的征税成本和费用也较高;电商开具的电子发票存在一定的漏洞;现行的税收征管体系没有办法适应电商这种经营模式。基于此，需要不断的健全电子商务经营模式的税收征收模式，并完善电子发票的开具和管理，同时还应该加强监督管理和控制。在这种背景下，本文分析了电子商务税收征管运行管理机制存在的问题，针对存在的问题并提出了相应的对策，以期能够帮助完善电子商务运用模式提供一定的借鉴，进而稳定市场秩序。

　　关键词：电子商务;税收征管;优化措施

　　一、引言

　　电子商务这种新的商业模式的大量涌现和快速发展，为促进我国经济的快速发展注入了强大的动力。不仅为我国提供更多的就业岗位和就业机会，同时也促进我国经济的飞跃发展。虽然电子商务的发展对于我国经济的促进起到积极作用，但是其经营依旧存在一定的问题。特别是税务征收方面，对现行的税收征管系统提出了一定的挑战。传统的税收征管机制一般建立在传统生产业务、物品交换和消费行为等经济行为的基础之上，而电子商务这种经营模式隐蔽性较强、虚拟性较高，因此传统的征税机制并不能够满足现实需要。同时电子商务经营主体本身具有的特殊属性;通过虚拟的交易平台在线交易，对于这部分的交易金额很难去统计，因此使得国家在这一方面有很大的税收缺口。而且一些传统的实体企业由于互联网技术的不断发展，逐渐转为在线上经营的方式，这也使得一部门实体经济产生的税费减少。针对于电子商务经济的不断发展，我国于2019年出台了《电子商务法》，在一定程度上使得电子商务的交易活动和交易行为得到规范，但是对于电子商务企业，其使用的纳税利率、申报时间等等许多事项文件中并没有进行明确的规定，使得电子商务企业进行纳税时仍然存在许多的问题。电子商务作为一种新的经济发展方式，税收征管方式仍然还在不断地摸索之中。而且很多地方仍然是运用原来的一套税收征收机制，对于存在的这些新问题，依然沿用过去的旧方法，阻碍了征管管理机制效用的实现。在这种背景下，如果没有及时完善电子商务经济的税收征收管理系统，不仅影响税收，还阻碍税务机关效用的发挥。因此，对现行电子商务税收征收的管理机制存在的问题进行分析，并制定相应的解决对策，不仅能够使得纳税环境进一步优化，同时还能够促进我国经济实现高质量发展。制定优化电子商务税收征收管理机制的措施，需要结合实际需求选择合适的方法。首先，通过阅读国内外研究电子商务经济这种经营模式的文献，很多学者均提出对电子商务企业进行征税，主要的困难点和阻碍点在于信息的分散性和不确定性，本文也对此进行了深入分析。本文首先分析电子商务经济发展的现状，详细分析电子商务企业经营现状，同时阐释了目前对于电子商务企业发展有联系的一些法律法规;其次，对电子商务现行的税收征收管理制度进行了分析，阐明了其存在的几个问题;然后，根据分析的目前存在的一些问题，提出了有针对性的一些应对对策;最后，对本文分析的内容进行总结，以期为完善电子商务税收征收管理运行的制度提供一些建议。

　　二、现阶段电子商务发展的现状

　　近年来，随着互联网技术等的不断发展，促进了我国电子商务企业的繁荣和发展。根据我国工信部的统计数据显示，当前我国4G的覆盖率在95%以上，电子商务这种发展方式也逐渐成为推动和促进我国经济稳步增长的一种交易形式。根据相关的数据统计资料，京东在2020年度的"6-18"大促销活动中消费者下单的金额多达2692亿元，同时也创下新高。在促销活动期间，很多品牌的下单金额都突破了亿元的大关。同时，通过分析消费者下单的产品种类，主要以食品、母婴用品和美妆护肤品居多。特别是由于疫情的影响，很多消费者都开始了报复性的消费。特别是医疗类物品和一些生鲜食品，受到了很多消费者的青睐，这些商品在很大程度上满足了消费者的居家生活需求。同时，根据阿里巴巴统计的数据显示，自发生疫情以来的最大规模的购物活动为天猫平台的"6.18”购物活动，活动开始后的第一个小时，天猫平台的成交金额增长了100%。而且参加天猫"6.18"活动的品牌商家超过了10万家，比2019年增长了一倍。对于天猫方面来说，天猫“6.18"购物活动已经不是一次简单地促销活动，而是数字化和计算机技术等先进技术的实验场所。

　　通过以上分析可以看出，中国的电子商务交易活动和规模不断扩大，发展的速度也不断加快。特别是通过微信朋友圈等发展起来的化妆品、婴幼儿用品、衣服等代购活动，还有现在特别火的直播卖货，等都彰显了我国具有庞大的消费市场。电子商务伴随着移动终端的不断发展，也迅速发展起来，而且成交的次数和成交金额不断翻倍增长，但是，从税收上看，税收收入却并没有什么明显的增加。通过查阅相关的资料和文件，根据有关部门的统计数据和信息显示，2016年，我国电子商务零售企业的交易金额都增长近8倍，但是，从国家的实际税收收入情况来看，电子商务零售企业的增值税和个人所得税竟然负增长。据相关数据显示，2018年税收亏损金额达到了900亿元。

　　相信很多听了这个数字后都会非常惊讶，电子商务企业明明经营情况很好，同时经营效益也很高，但是纳税方面却出现了非常严重的问题，因此，对于电子商务的税收运行机制进行优化是非常有必要的。

　　三、电子商务企业税收征管机制存在的问题

　　(一)涉税信息比较难掌握

　　根据原来的税收征收和管理制度，纳税主体应当按照相关的法律法规向工商行政管理机关提交企业注册地点、法定代表人、财务信息等相关的资料，进而使得企业能够明确了解纳税地点，避免税收流失问题的发生。同时由于电子商务企业的特殊属性，特别是电子商务企业是在虚拟的时空进行交易的，同时交易的主体也不能够采用实体管理的方式进行管理，而是运用在线交易这种交易形式，因此也不存在地域的限制，使得登记制度并不能够发挥其应有的作用，因此，在这方面而言，关于电子商务的纳税信息，税务机关等部门是很难管理和控制的。比如以淘宝上的店铺为例，其经营的地址和交易金额是很难掌握的，同时更难以辨别真假，而且很多淘宝的卖家可能不仅仅是经营和管理一家店铺，可能是同时管理者好多家店铺，而且对于店铺的所在地址很多是编造的，这就使得企业纳税的归属地点很难进行界定，也就使得税收的管理和运行机制很难有效开展。

　　另一方面，网络交易具有隐蔽性的特点，电子商务企业要想逃避纳税是非常容易的。根据传统的税收征收方式，是依据原始凭证。随着电子商务经济的不断发展，一些数据和信息逐渐电子化，纸质的一些凭证和发票逐渐减少。通过现代化网络技术的应用，一些交易的数据和信息是可以一些用非正常的操作后隐匿，以至于税务机关很难去验证交易的真实性，对于交易的合法性也没办法没有办法去核实，因此就容易出现税收监管的漏洞。因此，通过以上的分析，可以了解到税务机关对于电子商务企业的涉税信息并不能够掌握完全，因此也使得运行机制很难发挥作用。

　　(二)电子商务企业缺乏纳税意识

　　众所周知，电子商务的进入门槛并不是很高，特别是C20的电子商务经济，例如像经营淘宝店铺、一些微商等，都是在互联网平台和移动终端不断发展的背景下孕育而生的。很多普通人看到了经营店铺的商机，或者了解到身边的微商获取了高额的经济利润。然后就在网络平台上开设店铺，这使得商家的资质或者资信情况难以进行评定。而且很多商家纳税意识不强，不了解作为纳税主体需要承担缴纳税收的责任，同时更不了解依法纳税是应该履行的职能。特别是一些商家为了获得和保留更多的个人利益，甚至会选择偷税漏税。由于一些商家学历等较低，也不了解财务管理方面的知识，因此在实际的工作中，纳税意识并不是很强。

　　(三)对于电子商务企业税收征管的法律法规不健全通过查阅现行的关于纳税、缴税方面的法律法规，文件中并没有对电子商务的税收缴纳工作内容。特别是国家层面上的税法并不完善，因此仅仅依靠地方的法律法规是很难对电子商务企业的税收进行有效的管理和控制。而且很多法律条文中，也是表明电子商务企业需要缴税，但是关于如何妥善的实施税法中并没有进行明确的规定，使得电子商务企业缴纳税务并不能受到法律法规的控制和约束。

　　同时，对于电子商务企业的税收立法方面，由于立法的进度较为缓慢，就使得税法很难发挥作用。税法设立和使用方面有几个原则，比如法定原则，依据这个原则，需要对电子商务企业的税费征收方面设立一定的法律，同时也需要进行细化。但是立法具有滞后性，电子商务经济得到了很快的发展，但是其缴税方面却存在问题，因此需要通过完善税法解决这些问题，由于税法的滞后性和立法工作没有落实，使得对于电子商务征收税费方面缺乏严重的监管机制，也使得税收流失非常的严重。因此，关于对于电子商务的税收征收和管理机制，需要进一步完善法律以使得税收运行机制能够有效运转。

　　四、强化电子商务企业税收征管运行机制的措施通过以上分析可以看出，关于电子商务的税收征管运行机制来说，存在一定的问题，比如涉税信息难以有效掌握、电子商务企业缺乏纳税意识、关于电子商务税收征收的法律法规不健全。对于存在的这些问题，本文认为应该从以下几个方面完善。

　　(一)强化税收征收和税务管理

　　对于强化税收的征收管理，可以从以下几个方面进行：一方面，应该对税收登记制度进行健全和完善，使得对于企业的税收所属管辖权能够更明确。对于电子商务企业，在开展经营之前，应该首先在工商行政管理部门和税务机关等进行登记，还要按照相关的规定和程序到税务机关进行税务登记，将自己真实有效的IP地址和营业地址提供给相关部门，并注明营业的真实地址。同时对于税务机关来说，应该将企业登记的信息进行审核，包括经营的资质和经营地址等等，都应该进行全面的核实其真实性，以做好所属地税务管理工作。同时，税务机关还需要依据税务登记号对电子商务企业进行实时的管理和跟踪，依据法律法规查询电子商务企业的网上交易情况，便于了解企业的资金使用和管理，以此保证电子商务能够足额缴纳税费，以避免出现税费流失问题的发生。

　　另一方面，健全和完善开具电子发票的系统，并且要利用现代化的技术使得网上申报程序能够更为便捷和规范化。在线上交易环境中，传统的纸质发票已经不能够作为缴纳税收的凭证，现行网络经济加速发展的背景下，电子发票逐渐代替纸质发票，成为一种新的体现交易的方面。税务机关应该不断完善电子发票的开具制度，同时在进行税费征收和管理时，电子发票和纸质发票的开票过程应该保持一致，同时在税费征收方面也同样具有效应，以此保证电子商务企业能够依法进行税费缴纳。

　　(二)健全电子商务税费征收诚信档案随着现代网络技术的不断发展，应该建立举报和投诉的网站，使得电子商务企业税务缴纳能够接受公众的监督，使得电子商务在全社会公众监督的环境下经营，避免漏税和偷税现象的发生。对于逃避税务的电子商务企业，可以将其在税务诚信档案中进行登记，并且将该企业逃避税费的行为向公众和媒体公布。企业的信誉度降低，并且这些失信企业在未来的资金流转中也会受到一定的影响和限制，对企业的经济利润的获取也会有不利的影响。因此，通过这种对失信企业进行网上公布的形式，能够在一定程度上约束企业逃避税务的行为。另一方面，缴纳税费是企业应尽的责任和必须履行义务，税务机关可以采用强制执行的方式要求逃避税务的企业在一定的期限内进行补税。并建立一定的奖励和惩罚制度，以此能够对电子商务企业税务缴纳产生一定的约束作用，也可以在某种程度上降低对电子商务税收征收和管理的难度。对于逃避税务的电子商务，税务机关应该强化监管，对于积极主动进行纳税申报的企业可以给予一定的奖励，以鼓励电子商务能够按时进行纳税申报并进行缴纳。在对电子商务税收征收和管理方面，应该做到奖励和惩罚分明，这样不仅能够促进电子商务积极纳税，还能够降低税务机关的负担。

　　(三)建立和健全电子商务税收征收和管理的法律法规第一，根据营业税、房产税和所得税等税收方面的法律法规，已经对税收缴纳的行为等进行了详细和明确的规定。电子商务的交易虽然是在线上进行，但是和传统的交易行为相比较，本质上并不存在很大的差别，因此不需要引入新的税种。最为关键的是，应该充分考虑和结合电子商务的特点，做好所属地的工商登记和电子发票开具、管理工作。税务的内部控制审计工作也应该严格按照法律的规定开展，对于税收征收和管理的具体要求应该进行明确规定，并按照具体的操作程序和流程进行。

　　第二，依据法律法规对电子商务企业的运行情况进行全面和全方位的了解。比如，通过制定和完善规范电子商务企业经营的法律法规，包括网上交易、电子交易合同的签订、以及采用第三方支付的方式等等。利用法律和法规的引领作用，以在全社会建立一个良好的交易环境。

　　第三，健全网络安全法。大数据、网络技术等的进步为促进我国经济发展提供了技术基础，但是其也存在很多的弊端，比如消费者个人信息泄露、交易密码泄露等等，不仅给消费者造成了很大的损失，同时也影响了网络经济的发展，因此，对于线上交易过程中：电子发票、数字签名、交易的隐私等等，都应该建立更为完善和健全的法律，以此为促进电子商务的稳定和持久发展提供一个稳定和安全的环境。

　　(四)强化对电子商务经营者的监督

　　通过建立一支专门的税收征管队伍，以此提高税收征管的专业性。随着电子商务经济的快速发展，传统的税收征管人员可能并不熟悉如何对电子商务企业开展税务的征收和管理。因此，应该多招募一些年轻和具有丰富的网络经济知识以及专业知识的工作人员，也可以根据当地的现实情况，建立专门的电子商务税收征管科。并定期组织税务征收人员参加专业化的培训，熟练掌握和运用大数据的分析和各种交易软件。同时这些专业的税收征管工作人员可以和网络交易平台实行信息和数据共享，以使得税务机关能够实时掌握和了解电子商务经营主体开设的账户的资金交易情况。如果发现好几个店铺的交易资金都流向了同一个经营者的账户中，通过进一步的核查判断是否是正常流动，然后及时进行监管，以保证国家的税收收入。

　　五、结语

　　通过以上分析可以看出，电子商务经济在近年来取得了长足的发展和进步，并且给中国经济的发展注入了源源不断的动力。电子商务的快速发展不仅可以刺激消费者消费，同时还能够为大众提供更多的就业岗位和就业机会，促进经济在网络环境中也实现了稳定和快速的发展。但是电子商务的经营也存在一定的弊端，特别是在税务缴纳方面。在网络平台也就是虚拟化平台中进行交易具有隐蔽性的特征，同时由于很多电子商务经营主体纳税意识不强，关于电子商务的税收征收法律和法规不健全，国家税务机关很难全面掌握电子商务的涉税信息等等，这就给国家的税收征收运行机制的有效运行造成了一定阻碍，对于税务机关来说，也是很大的挑战。对于存在的这些问题，在国家层面，应该完善对电子商务税收征收的法律法规，从立法层面，促进电子商务按时进行纳税申报并进行税收的缴纳。对于税务机关而言，应该积极主动的去适应当前的环境，不断完善税务征收的运行机制。对于电子商务经营主体而言，应该树立正确的纳税意识，服从国家的监管，并及时进行纳税申报。综上，本文通过分析电子商务税收征收运行机制现存的问题，并提出了几个相对应的优化措施，以期能够促进电子商务依法进行纳税申报。

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　　[4]李嫣然，电子商务税收征管的难点与对策[1].商场现代化，2020(02)：36-38.

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