民办高校内部控制中存在的问题及对策

　　摘 要：随着我国教育事业改革不断深化，民办教育已经成为教育事业发展的重要力量。由于目前民办高校存在建校时间短、发展过快等问头，导致内部控制效果不够理想。要想完善民办高校内部控制制度，必须要建立健全的内部管理实施办法，探索适合于民办高校本身的内部治理结构。本文通过coso框架对民办高校内部控制进行分析，在此基础上，有针对性地提出了相关改进建议。

　　关键词：民办高校;内控制度;coso框架

　　一、引言

　　内部控制目标是保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及有关信息真实完整，提高经营效率，帮助单位实现发展战略目标。本文根据coso框架，对民办高校内部控制所存在的问题进行分析，并提出相应的解决对策。

　　二、民办高校内部控制中存在的问题

　　(一)领导不重视，内控制度不完善

　　首先，治理结构不完善。由于民办高校大部分都是家族式管理，没有规范的治理结构和议事规则。董事会、监事会及管理层在决策、执行以及监督方面职责权限不明确，很多民办高校甚至不设监事会和内审部门，没有监督和审计。

　　其次，机构设置不完善，权责分配不合理。为了节约成本，部分民办高校没有结合自身业务特点和内部控制要求设立完善的内部机构，职责权限不明确，出现一人多岗等情况，致使权利和责任没有落实到责任单位，信息不通畅。

　　(二)風险评估机制不完善

　　第一，生源风险。在民办高校初创时期，一味圈地盖房，投入大量资金建造固定资产，进行大肆扩招，忽视内部控制以及教育教学质量。对那些不注重内涵建设，教学质量不高的民办高校冲击力很大。

　　第二、财务风险。首先，财务短缺一直困扰民办高校的这一问题，因为民办高校收入来源为学生学费，比较单一，生源风险直接带来的财务风险，使资金链很容易断裂;其次，在资金运营过程中，会出现资源浪费现象，因为民办高校初创资金由举办者投入，举办者会有“资金如何使用我一个人说了算”的心理;最后，融资难，因民办高校是公益性质，依据担保法，学校资产不能做抵押担保，所以银行贷款规模非常有限，即使能够在银行融到资金，由于成本较高，民办高校也很难接受。

　　第三、就业风险。很多民办高校在就业方面做出了很大努力，如与企业建立沟通，为学生提供广阔的就业空间。但由于市场多变性和复杂性，专业需求不确定，导致学生一毕业就失业。可以看出，若内控制度不够完善，就业质量不佳，会直接影响高校生存与发展。

　　(三)控制活动缺失

　　经过几十年发展，民办高校采取了相应内部控制措施来保证自身经营状况，如不相容职务分离控制、授权审批控制以及会计系统控制等，但内部控制范围和力度有限。在预算控制、日常教学活动控制以及绩效考评控制环节比较薄弱。

　　另外，预算制度不健全，预算项目、标准和程序不够完善，预算执行、授权过程基本上形同虚设，导致日常教学活动效率低下，效果不良。绩效考评制度不够细化，对规范员工行为作用不大，并且没有完善的风险预警机制和突发事件应急处理机制。

　　(四)信息与沟通不畅

　　很多民办高校因历史原因，存在信息沟通不及时和不准确现象，直接导致信息失真和决策失误。

　　1.内部未建立完善的信息沟通制度

　　很多民办高校信息上传下达不畅，一些很重要的信息经过层层剥离，在传输过程中因部门负责人主观意愿失去了原有价值。部门间信息不共享，在处理一些问题时，没有从大局出发，信息质量不高。

　　2.外部沟通不畅

　　很多民办高校老师与社会脱节，特别是艺术类高校教师容易出现闭门造车现象，对外部环境一无所知，出现新的重大政策信息时，敏感度不高。

　　3.没有建立信息系统

　　受人力、物力以及财力限制，民办高校很少建立与其业务发展相适应的信息系统，无法自动及时控制业务事项，沟通效率低下。

　　(五)内部监督不力

　　首先，日常监督不到位。民办高校大都未设立审计委员会和专门的内部控制部门，无法对学校内部控制有效性进行独立评价，也无法发现学校内部控制存在的缺陷和风险。

　　其次，专项监督无计划。很多民办高校在战略规划、组织结构、业务流程以及关键岗位发生重大调整变化情况下，对内部控制没有针对性地进行监督，潜在的风险来临时，无法应对。

　　三、民办高校建立内部控制制度对策

　　(一)净化民办高校内部控制环境，塑造企业文化氛围

　　首先，民办高校领导要重视内部控制重要性，建立规范治理结构和议事规则;其次，完善机构设置及权责分配，财务部门不能仅仅将眼光局限于财务活动，应贯穿企业经营管理全过程，在制定发展战略、分析评估风险和决策环节扮演好关键助手和参谋角色;最后，其他各职能部门也要在内控过程中承担相应职责，如人事部门应当建立举报人保护制度、各教学单位对出现的教学事故要积极应对。

　　(二)建立风险评估机制，正确识别民办高校经营风险

　　第一，在生源风险关键控制点，招生管理部门要定期收集生源情报，制定具有前瞻性的政策防范招生政策风险，不脱离实际，与市场需求接轨，深入了解生源市场情况并分门别类分析市场风险。教务部门与教师要切实提高教育教学质量，加强专业课与精品课建设，以高校自身独特魅力来吸引生源。

　　第二，在财务资金运作过程中，财务部门设置要严格遵守不相容职务相分离和授权审批控制制度，积极运作资金，识别资金在筹资、投资以及营运过程中面临的风险，多渠道融资，更好地应对资金链断裂所带来的风险。

　　第三，把控好学生就业出口。面对复杂的市场需求，唯一能做的就是提高毕业生质量，这依赖于民办高校自身内部控制、内涵建设以及教育教学质量提高。所以把控好学生就业风险，需要学校全员参与。

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文章名称： 民办高校内部控制中存在的问题及对策

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