金融管理论文 当下基层央行监督新管理制度的发展模式　　

　　摘　要：人民银行在会计集中核算系统上线后，现有的规章制度条款过于笼统，难以解决实际监督过程中出现的具体问题，制度建设的滞后性，给监督人员在监督过程中造成极大困惑。如何发现问题并处理问题无操作依据可循，只能被动地等待被监督单位和有关部门的解释，削弱了事后监督的严肃性。

　　关键词： 央行会计,监督管理,对策

　　一、基层央行在会计监督中存在问题

　　1.监督时效性差，重点性与全面性难以兼顾

　　监督人员是在所有会计核算工作结束后的次日对核算内容进行监督，不能在第一时间防范差错和风险的发生，监督效能差。在实际监督过程中，对会计核算的监督侧重点落在了对于凭证要素、账务处理的完整性、合规性以及准确性等会计基础核算方面上，没有突出资金风险方面的重点监督，深层次的核算风险没有接触到，对于防范风险方面的监督能力相对薄弱，监督资源严重浪费，影响了监督效能的发挥。

　　2.同级监督权威弱，相关部门不重视监督反馈结果

　　事后监督中心反馈制度分为集中反馈、日常反馈两种，集中反馈主要采取信息简报、文件通报或联席会议等形式向核算部门反映。日常反馈主要采取向核算部门发送“事后监督通知书”，由于反馈没有配套的处罚措施，核算部门也只是对发现的问题就是论事进行更正，不会引起过多的重视，监督结果得不到有效的使用，监督效能缺乏保障。

　　3.监督成果利用率低，风险预警作用不明显

　　事后监督可以全面掌握核算部门在日常核算工作中存在的问题，拥有会计核算质量优略的第一手资料，能够客观评价核算部门在核算工作和制度执行中存在的薄弱环节和风险隐患，便于跟踪检查整改情况;并拥有及时向业务主管部门、其他相关部门以及领导提供监督信息，对核算部门具有一定的促进作用。但是，核算部门的差错点和薄弱环节忍然不好克服，差错屡犯屡纠，监督效果实在微乎其微，起不到应有的风险预警作用。

　　二、影响人民银行会计监督效能的成因

　　1.管理体制不顺制约监督效能的发挥

　　《中国人民银行关于改进和加强事后监督工作的意见》中规定：“各分支机构事后监督中心不实行垂直管理。为有利于部门间的协调，由各分支机构分管会计业务的行领导分管事后监督工作”。不实行垂直管理，一方面造成各地事后监督部门之间缺乏横向沟通交流;另一方面，缺乏纵向学习反馈路径。

　　2.会计监督制度体系缺陷制约监督效能的发挥

　　人民银行在会计集中核算系统上线后，现有的规章制度条款过于笼统，难以解决实际监督过程中出现的具体问题，制度建设的滞后性，给监督人员在监督过程中造成极大困惑。如何发现问题并处理问题无操作依据可循，只能被动地等待被监督单位和有关部门的解释，削弱了事后监督的严肃性。

　　3.监督工作机制不完善制约监督效能的发挥

　　工作机制是提高监督效能的重要手段。自基层事后监督中心成立以来，在总行《规章》指导下，根据工作深入开展的需要，先后制定了具体的事后监督实施细则及办法，明确了监督要求及重点，界定了差错类别及纠错程序，根据前台业务和形势发展需要及时调整监督总体流程构架。因此，从某种意义上说，监督机制决定监督流程;反过来，监督流程体现了监督机制。

　　4.监督与被监督部门信息不对称制约监督效能的发挥

　　事后监督工作虽然得到了被监督部门的大力支持与配合，沟通交流机制也较顺畅，但是在监督工作中，与被监督部门仍然存在一定程度的信息不对称现象，这包括两层含义：一是相关会计集中核算的信息在事后监督与被监督部门的分布是不对称的;二是事后监督与被监督部门对于各自在信息占有方面的地位是不对称的。这两种不对称状况，导致了监督中可能会发生道德风险，降低事后监督的监督效能。

　　三、加强中国人民银行会计监督的对策

　　1.明确纵横管理体制，提高监督协调性

　　人总行应进一步明确事后监督组织机构体系，比照其他业务部门设置事后监督部门实行垂直管理。顶层设计各种规章制度，统一监督标准，事后监督工作直接对本行行长负责。这样便于事后监督权威的树立，对事后监督人员的士气会有很大的提升。

　　2.强化监督结果的分析利用，提高事后监督权威

　　监督质量管理体系以保障事后监督质量为目标，以建立健全内部管理制度、评估核算业务风险、控制和改进监督流程、提高监督手段等为主要内容的管理体系。

　　制定科学合理的监督模式和方法，对系统内的风险案例进行全面分析，找出会计核算中容易出现的风险点，进行重点监督和防范。

　　3.加强事后监督队伍建设，提高监督效能

　　一是要要严把“进人” 关，考虑到会计监督工作的特殊性，应对欲进入监督领域的个人政治素质、技术能力、工作经验、专业年限等方面进行严格的资格审查。二是要加强人员的岗位交流，不断进行交叉学习和换位思考，确保事后监督队伍的充满活力，真正形成高效、有机人员组合。三是要定期培训会计监督人员，组织会计监督人员参加新业务、新制度、新知识学习培训，以便监督人员能准确理解、及时掌握相关业务知识，避免因掌握政策不准、不及时而造成监督失误的情况，不断提高事后监督工作的主动性。

　　4.强化监督队伍创新精神，提高监督执行力

　　一是根据监督工作要求，提出科学有效的监督需求，逐步实现由人工监督为主向计算机监督为主的转变，把监督人员从大量机械、繁琐的工作中解放出来，减少工作量;二是利用事后监督掌握核算业务质量的优势，认真调查研究，开发科学的会计核算风险防范预警系统，监督系统和预警系统对接，自动过滤会计核算业务中的差错，对风险性业务进行科学的分析，提示预警方向;三是进行事后监督电子化管理，提高监督反馈力度和监督时效。

　　参考文献：

　　[1]郭振宁.提高基层央行事后监督绩效管理的思考与建议[J].西部金融，2013(5).

　　[2]刘芳芳浅议我国银行会计监督中的问题及对策[J].知识经济，2012(15).

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