企业财务审计信息化的思考与探析

　　【摘 要】近年来，信息技术、大数据、人工智能等成为各个行业关注的焦点，信息技术的发展不仅使财务审计工作更高效、快捷，也带来了一定的挑战。2020年的新冠肺炎疫情提醒传统审计模式应及时改革，仅依靠传统的线下审计早晚会跟不上时代发展的步伐。面对高速发展的信息化技术，我国企业审计工作应该在哪些方面寻求突破，并跟上时代发展的步伐成了研究热点。该文章首先分析信息化优势给企业财务审计带来的机遇，其次结合当前审计信息化的问题、风险、挑战，提出解决对策、途径及优化方案，为信息技术在财务审计工作中的应用和实践提供参考。

　　【关键词】内部审计;财务审计信息化;审计流程;信息系统

　　随着信息技术的发展，各行业越来越依赖信息技术，越来越多的企业采用信息化管理模式。信息技术已成为发展审计产业、开展审计工作的重要工具。审计人员利用先进的信息技术和大数据管理工具(计算机辅助审计技术)开展审计工作，实现对海量数据的全面收集和分析，得出科学的结论。目前常用的计算机辅助审计技术大多以验证程序为对象，是面向系统的。此外，还有面向数据的计算机辅助审计技术，也称为电子数据审计，主要侧重于对电子数据进行分析。计算机辅助审计技术是我国审计信息化的重点，它不直接查询、分析被审计单位的信息系统，而是将被审计单位的电子数据拷贝到审计单位的计算机上，再对数据进行预处理和分析，从而发现审计线索、审计要点，获取更全面的审计证据。

　　“审计信息化”将大数据、云计算及人工智能等新兴技术运用于传统审计业务中，改善传统业务流程，并由此诞生相关新技术。目前，相关研究主要集中在“区块链审计”“云计算和云审计”“大数据审计”和“人工智能(AI)审计”4项技术上[1]。此外，以大数据、人工智能、移动互联、云计算为特征的新兴技术“大智移云”也是研究焦点。

　　2020年的新冠肺炎疫情提醒传统审计模式应及时改革，在现场审计无法进行时，如何进行线上审计成为当下的研究焦点。在新冠肺炎疫情期間，有一部分企业进行现场审计，突显了现场审计的优势，但暴露出一些问题，推动了线上审计的发展。国际内部审计师协会也高度关注电子数据分析技术。可见，如何全面实现电子数据审计，审计工作中如何充分利用信息化技术，让审计工作跟上现代信息技术发展的步伐是目前国内外审计领域关注的重点。

　　1 审计信息化的优势及信息化为审计提供的机遇

　　1.1 企业内部审计转型，建设企业信息化高效管理审计平台

　　传统审计模式存在效率低、系统性差、审计信息失真、主观因素占主导地位等问题。随着审计数据的增加和电子化管理，传统审计模式已不能满足现代审计的需求。随着互联网信息技术在企业管理工作中的比重越来越大，审计工作可以利用数据库等软件，在较短的时间内高效、规范地完成大量的数据采集、预处理、分析、证据收集、编制审计报告等审计工作。

　　企业内部审计是以企业整体为审计范畴，需要各个部门协调合作，不能局限于某一部门或环节。企业内部审计的转型与升级过程中，财务审计信息化具有高效、全面、高质量等优势。通过信息化管理平台，审计人员能够快速获取大量、精确、全面的数据，对企业的财务状况、经营发展进行更精准的分析。

　　1.2 审计证据更充分，审计结论更有效

　　获取被审计单位的电子数据，利用信息技术对其进行分析是电子数据审计的重要方式。在电子信息化环境下，被审计单位提供的数据更全面、更精准，审计单位可以利用SQLserver等大数据软件，建立集中统一的数据库平台，将各个部门的数据载入该平台，进行全面、系统的分析。

　　传统审计方法得出的结论多数是主观判断、人为决定。但是在大数据时代，运用各种财务软件进行审计得出的结论是以收集到的数据为基础，采用建模、电子分析等方法，结论更客观、更具科学性。

　　1.3 更多数据分析技术可供选择

　　审计信息化需要将审计方法、审计理论、审计思想与电子信息技术相结合，发展更加智能化的技术，如图像识别技术(OCR)在电网企业审计现场的应用，实现现场取证纸质文件的电子化、结构化，对文件合规性进行在线评审，对智能文件进行分类整理。在一项研究中，研究人员设计了一个基于OCR技术的酒店住宿超标审计模型，用于识别和分析电网企业员工出差和酒店住宿的发票[2]。结果表明，该模型的实施效果显著，审计效率大大提高。同时，专门用于数据分析的可视化技术也为电子数据审计提供了更多机会。可视化审计分析方法可以提高审计人员分析大量数据的效率，并帮助审计人员交互式分析数据，从而更快、更准确地发现审计线索。此外，大数据环境下的审计数据可以实现实时审计和在线审计，突破了传统审计在定时审计和现场审计方面的局限性，达到了持续审计的目的。

　　2 审计信息化的问题、风险、挑战及其原因

　　2.1 审计人员能力有待提升

　　在审计信息化时代，审计对人才的需求不仅要有过硬的专业能力，还要有一定的计算机操作能力。审计信息系统日益更新，更新过程中会出现功能升级，对计算机专业知识的要求较高。所以，目前存在的最大问题是大部分审计专业能力很强的员工缺乏计算机知识，或者具备计算机操作能力的员工缺乏审计专业知识。尤其是在与审计、会计相关的财务系统种类多，操作日益困难的信息化时代，人才的缺失愈加明显。为解决该问题，高校大学课程应加强对审计、会计专业学生计算机操作课程的教授，在课程设计上让学生多接触当下流行的(如ERP等)财务系统，培养出更能满足信息化时代审计工作要求的人才。对于员工来说，企业应基于自己的财务信息化能力，设计员工需要学习的课程，加强相关计算财务系统的培训[3]。

　　2.2 审计大数据的真实性有待验证

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文章名称： 企业财务审计信息化的思考与探析

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