大数据技术在内部经济责任审计中的应用探析

　　[摘要]《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，明确提出要推动大数据等新技术在审计中的应用，本文着重就大数据技术在经济责任审计中应用的必要性、在具体审计项目中的应用展开分析，并结合具体案例说明该技术的应用途径和方法，然后就应用中遇到的问题进行思考，以提高大数据技术的运用成效。

　　[关键词]大数据 经济责任审计 应用

　　在物联网、云计算、人工智能、移动客户端等

　　高新信息技术快速发展的时代，大数据作为上述技术背后的主要基石，发挥着关键生产要素、社会无形资产与资源的重要作用。2019年印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)，要求审计部门应当推动大数据等新技术应用。由此，经济责任审计工作在审计对象、审计范围、审计方式与审计结果运用等方面全面步入了“大数据时代”。

　　一、大数据技术在经济责任审计中应用的必要性

　　(一)大数据技术是实现经济责任审计全覆盖的重要手段

　　经济责任审计范围宽、内容多、针对性强，数据证据庞大繁多。通过数据的收集、挖掘并利用其罗列功能，将传统审计的抽查方式转变为数据建模全量分析方式，这一方式包括两种数据结构，即结构化数据与非结构化数据的全样本数据，由此可以显著提高审计工作中的资料覆盖面，降低审计风险。用此方法并剔除相关性较低的数据后，更易获得经济责任审计中所涉及领导人员的高相关性审计证据。

　　大数据技术的应用，一方面提升了审计工作的深度与广度，扩大了审查事项的覆盖面，使跨行业、跨领域、跨地区、多维度、多层次审计得以实现，使审计质量提高，另一方面通过数据相关性比对与剔除，使审计工作中的复杂性、隐蔽性问题更易暴露和发现，使审计结果更准确，审计结论更客观。

　　(二)大数据技术是构建经济责任审计新模式的必然要求

　　以往的经济责任审计以现场审计为主，主要依赖被审计单位提供的数据进行审计，在资料的收集上常常存在着被审计单位资料提供不及时、不完整等诸多缺陷，这不仅会削弱审计人员的工作效率，同时也会带来一定的审计风险。运用大数据技术，可以实现审计由传统现场模式向远程+现场模式的转变，即以数据分析为核心，充分运用多维分析和数据挖掘技术进行大数据分析，探索多方面数据与信息的融合，构建数据驱动、敏捷高效的审计新模式。

　　在远程审计阶段，侧重对领导干部履职相关的主要问题疑点和风险隐患的深入分析。通过直接利用各系统提取数据，保证了审计资料获取的及时性和完整性，并对数据进行系统分析，建立相关的数据分析模型，提高整体经济责任审计的智能化水平，进而提高审计效率和准确度，提高审计覆盖范围与审计质量。

　　在现场审计阶段，侧重于对重大问题的核实取证。首先通过数据比对查找发现相关领导人员的异常管理活动，并以此确定经济责任审计的侧重点，再经由访谈、现场勘查查验等传统审计方式方法进行验证并锁定，由此保证审计结果更可靠、更客观、更公正，为后续整改打下基础。

　　(三)大数据技术是提升经济责任审计评价体系科学化的有效途径

　　经济责任审计作为一项独立的经济监督活动，是我国特有的一种审计类型，通过对“事”的监督实现对“人”的监督，通过对单位的评价实现对“人”的评价，是审计结果的“人格化”，这就要求在评价指标的选取上要按照全方位与重要性的原则，既要全面又要精准地聚焦领导人员经济责任，从而做出客观评价，而这也是经济责任审计工作的重中之重。

　　通过应用大数据技术，以数据为出发点，搭建数据跨部门、跨地区、跨年度的多维度、多口径评价体系，横向、纵向进行数据关联分析，数据实时存储和分析、定期优化、动态更新，实现立体式的数据挖掘与分析，提高数据信息的使用效率，提升数据在评价中的“说话”分量，提高经济责任审计评价体系的科学化、数据化水平，由此形成更有说服力的审计结果，将该结果人格化为对“人”经济责任的认定，最终形成对“人”履职情况的审计意见，从而充分发挥经济责任审计评价的“指挥棒”“风向标”的作用。

　　二、大数据技术在经济责任审计中的应用

　　大数据技术在经济责任审计中的应用主要适用于企业经营数据采集、整理、分析及运用等几个阶段。移动通信行业作为信息系统应用水平较高的行业，各类业务均需在信息系统中承载和运行，因此客观上为大数据技术的应用提供了良好的契机。

　　(一)数据采集

　　数据采集阶段要按照审计对象的不同而进行不同分类，并以此建立相应的数据库与数据模型，然后再根据不同类型的数据库特点和实际审计工作设计与之相对应的审计表格。对于数据采集而言，主要目的在于数据的“全”，即数据资料不仅要包括与经济责任审计项目相关联的内部信息，也要包括相关外围的全部信息。

　　数据采集需结合被审计单位的实际情况，通过访谈了解并梳理各类资料的具体内容、数据来源、数据结构及各系统中数据表间的关系。对于各类业务系统中的数据，应由信息技术部门提取并将其导入ORACLE数据库;对于与被审计单位有关并能从相关部门取得的数据和信息，应尽可能地从相关部门取得，以确保审计所需数据的真实性和完整性;对于无法从信息系统和职能部门取得的信息，应编制资料清单，将其以二维表格的形式，向被审计单位提出资料需求，确保得到所需的完整信息。

　　(二)数据整理

　　经过数据采集工作，建立经济责任审计大数据库，不仅为数据分析、挖掘等疑点提供了数据支撑，也为审计组查找问题提供了具体切入点。对采集的数据，应根据实际需要进行一般性的数据检查，对其中存在逻辑错误的，要向相关部门进行确认，了解其正误和统计口径，以對其进行初步整理与清洗，剃除无效和冗余数据，确保用真实的数据进行分析，防止出现假数据真分析的情况。该环节非常重要，因为之后的所有分析均基于该项工作之上。该环节若出错，将导致后面的大量分析工作失效。

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文章名称： 大数据技术在内部经济责任审计中的应用探析

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