教育系统内部审计创新探索

　　摘 要：新的《教育系统内部审计工作规定》在推动教育治理体系和治理能力现代化进程中发挥了重要作用。重庆市北碚区教育系统内部审计工作依照新规定，认真贯彻落实“内审工作很重要，要突出重点，要全覆盖，要严肃认真”的总要求，立足教育系统风险防范，发挥内部审计功能，防范和化解系统内部风险方面成效突出，走出了一条专业创新之路。

　　关键词：教育;内部审计;创新

　　2004年制定《教育系统内部审计工作规定》(教育部令第17号)，有力推动、规范和保障了教育系统内部审计工作的发展。但是，随着经济社会发展，教育系统内部审计工作的内外部环境发生了较大改变。要充分调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。加强内部审计工作，发挥内部审计作用，是党中央对审计工作新的部署和要求。二是内部审计理论和实践有新发展。近年来，内部审计“免疫系统”功能、风险管理、内部控制和完善治理等新理念逐步确立，内部审计的职能定位发生较大变化，发挥作用的空间和范围越来越宽广。三是审计署关于内部审计工作有新规定。《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第11号)进一步明确了内部审计的新定位，调整了内部审计职能职责，强化了内部审计独立性，规范了审计结果运用等，对内部审计工作提出明确要求。四是教育系统内部审计有新需求。国家财政性教育经费连续6年占GDP比重超过4%。教育系统内部审计不仅要保障资金使用安全，还要促进资金使用效益提高、加强内部控制、防范资金风险，这对内部审计工作深度提出了更高要求。2020年3月教育部第47号令颁布了《教育系统内部审计工作规定》，对17号令进行了全面修订，完善了教育系统内部审计制度，更利于进一步发挥内部审计在教育治理中的重要作用，推动教育治理体系和治理能力现代化。

　　重庆市北碚区教育系统内部审计工作依照新规定，认真贯彻落实“内审工作很重要，要突出重点，要全覆盖，要严肃认真”的总要求，立足教育系统风险防范，推动党风廉政建设，推进治理体系与治理能力现代化。在发挥内部审计功能，防范和化解系统内部风险方面成效突出，走出了一条专业创新之路。主要做法如下：

　　一、密切关注最新审计政策规定，结合系统实际，基本建成比较完善的内审制度体系

　　根据五年轮审规划的要求和内部审计自身发展的需要，全面修订完善北碚区教育系统规范开展内部审计工作的基本制度、重要制度和具体制度，逐步建立起“1+5+N”内审工作制度体系。“1”是《北碚区教育系统内部审计工作管理办法》;“5”是五个实施细则，即《北碚区教育系统主要领导人员经济责任审计实施细则》、《北碚区教育系统建设工程项目审计实施细则》、《北碚区教育系统内部控制审计实施细则》、《北碚区教育系统内部审计整改工作办法(试行)》;“N” 是《北碚区教育内部审计中心管理制度汇编》，以及指导内审业务工作的《重庆市北碚区教育委员会内审工作手册》等多项管理制度。

　　按照这个制度体系(下图)，依区教育工委、区教委、区教委工会的制度性授权，统筹开展本系统单位(学校)、基层工会及其他社团法人的审计工作。

　　二、注重计划性

　　从2015年起，每五年制定轮审规划，审计对象涵盖所有委属单位、教育工会所属工会、系统内其他法人组织等，实现法人组织审计全覆盖、审计期间全覆盖、建设项目审计全覆盖。五年规划内需要调整的，通过年度计划审定。

　　每年制定年度审计计划，以正式文件印发，增强审计工作的计划性和严肃性。内审中心编制月度任务表，每周召开工作推进会，保证审计项目按序开展。

　　三、根据需要开展多种类别审计

　　对区教育系统内所有法人组织的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等有计划开展内部审计，以内审中心独立实施为主，委托社会中介为辅，近年来主要开展了领导人员经济责任审计、单位财务收支审计、内部控制审计、专项审计(调查)、建设项目审计和绩效审计等六大类业务。

　　根据干部管理的需要开展领导人员经济责任审计，这是我们实施的主要审计类别。按照离任必审和五年任中必审的原则组织实施，将校长、工会主席和社团法定代表人履行经济责任的情况一并纳入审计监督范围，确保对本系统内主要领导人员的审计监督全覆盖。财务收支审计主要关注经费的收入、支出和核算管理三环节的真实性、合规性、效益性情况。内部控制审计旨在对被审计单位经济活动的风险进行防范和管控的管理制度、实施办法及执行程序的适当性和有效性进行审查和评价，客观、真实地揭示单位管理的风险状况，如实反映内部控制的制度制定和实施情况，促进单位加强风险防控，健全内部管理机制。专项审计(调查)主要关注重大政策的落实、区级各类专项资金使用、政府采购、食堂管理和民办义务教育等方面。对建设项目审计实施监督管理，2020年8月区教委公开招标选择5家建设工程造价咨询机构和3家会计师事务所，为本系统建设工程项目审计提供能力保障，切实做好工程项目审计质量的监督工作。另外，对绩效审计进行一定的探索，在各项审计中融合使用绩效审计的技术和方法，为未来开展专门的绩效审计项目积累经验。

　　四、建立审计会商制度

　　区教育工委不断加强对内部审计工作的领导。区教委是《审计法》第二十九条 “依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”。区教育工委统筹教育系统各单位、学校、有关组织的内部审计工作，通过制度性授权，保障内审中心独立行使内部审计监督的权力，并接受区审计局对内部审计工作的业务指导和监督。

　　区教育工委依规完善管理，对内部审计报告等重要事项实行会商制度，会商会议由协助分管内部审计工作的领导召集和主持，区教育工会和区教委组织干部科、财务基建科、内审中心等参加。

　　五、成果运用取得的积极效果

　　审计提醒审计结果及时通报至教委领导和有关科室，对普遍性、倾向性问题及时采取措施加强管理。每年针对审计发现的重要风险，归纳梳理出具有普遍性、典型性的几大类问题，对相关单位开展集体提醒。召开审计提醒及约谈会具有积极意义，有利于各被审计单位提高认识，更加重视问题整改;有利于深入分析问题原因，找到整改路径和方法;有利于建立长效机制防患于未然，推动完善组织治理和治理能力的提升。

　　同时区委教育工委把审计结果作为考核干部、考核学校的参考依据。审计成果的利用既是审计的终点也是下次审计的起点，是内部审计闭环管理的关键环节。

　　六、审计意见和审计建议的运用及效果

　　审计意见主要是对在审计实施过程中发现的需要立即整改的重大问题以意见书的形式向被审计单位提出。如，审计组在审计时发现某学校每月为在职职工报销固定金额的手机通讯費，针对此问题，审计组经征得内审中心及区教委主要领导批准后出具了审计意见书责令学校立即整改，及时阻止该违规报销事项继续发生。

　　审计建议是内审中心对某一类问题开展审计调查后，向主管部门出具审计建议书，以规范此类问题。如，对学校在固定资产管理中普遍存在的管理制度不完善、日常管理不到位、使用绩效有待提高等问题，提出了开展专项整治和强化责任追究两条建议供主管部门决策参考。

　　七、审计整改，建立“三个清单”制度

　　为进一步落实审计整改责任，提升审计整改工作质量和效果，通过《北碚区教育系统内部审计整改工作办法(试行)》建立了“三个清单”制度，分别是问题清单、整改清单和销号清单，从制度上保证整改效果落到实处。

　　下一步内部审计将在创新道路上继续探索前进，一是继续探索绩效审计的技术与方法，这将是未来内部审计发展的重要方向。二是推动大数据等新技术在内部审计中的应用，提高工作效率。

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