浅议企业风险管理审计

　　摘　要：当前很多大中型企业在经营管理上采用全面风险管理的模式，而作为审计部门来讲，也应与时俱进针对企业的这种风险管理模式展开审计，因此，这对审计机构和人员来说开展风险管理审计是一种挑战。而作为企业的内审人员，不仅要熟悉企业的财务会计核算，而且还要参与企业的生产、经营管理等活动，参与评估企业存在的风险，合理提出防范风险的措施，发挥风险管理审计在企业全面管理中的作用，提高企业管理水平。

　　Abstract：Currently on many large and medium-sized enterprises in the operation and management of a comprehensive risk management model, which as a Audit Department should also keep pace with the audit model for enterprise risk management, therefore, the Auditors and officers in place risk management auditing is a challenge. As the enterprise's internal audit staff, not only to familiarize yourself with the enterprise's financial accounting, but also to take part in activities such as production, operation and management of enterprises, involved in assessing enterprise risk, reasonable make measures to prevent risks, play the role of auditing in the overall management of the enterprise risk management, improve enterprise management.

　　关键词：风险管理;风险管理审计;作用

　　Keywords：risk management, risk management audit, effect

　　中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

　　一、企业全面风险管理中风险管理审计的现状

　　风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。

　　风险管理审计是指组织内部采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，对组织的风险管理、控制及监督过程进行评价而提高过程效率，帮助组织实现目标。它的总目标是：以风险管理为标准，审核被审计部门在风险识别、评价和管理等方面的合理性和有效性，于损失发生之前能作出最有效安排，使损失发生后所需要的资源与保持有效经营必要的资源能达到适度平衡，帮助组织实现目标，因此内部审计是对风险管理、控制过程的有效性进行评价和预警，它既是风险管理的最后一道防线，又是风险管理的倡导者，它通过风险管理为组织创造价值，成为内部审计的首要使命，对组织的可持续发展发挥着至关重要的作用。

　　目前，从世界范围看，企业的风险管理审计尚处在发展阶段，还有相当一部分的企业还没有实行，风险管理审计的理论研究方面的工作及成果还比较少，风险管理审计的发展还存在着若干问题。

　　1、法律法规及相关政策有待改善。在西方发达国家，由于安然事件、世通事件及安达信危机发生后，美国审计行业才注重风险管理审计的内容。我国风险管理审计刚起步，相关法律法规政策相当缺乏，不能很好的规范保障风险管理审计的开展，使审计人员在开展工作时束手束脚，不利于开展风险管理审计。

　　2、企业组织机构及各项制度不健全。我国的大多数企业存在较为严重的企业治理结构问题，使得我国企业的风险管理始终停留在以眼前利益为目的的决策层次上，而不能像西方一些企业将风险管理上升到企业发展的战略高度。企业的组织架构还不完善，缺乏独立的风险管理部门，风险承担的主体不明确，当风险发生时，各职能部门间互相推卸都在想方设法逃避风险的责任。3、企业领导班子还没有意识到开展风险管理审计的重要性。企业领导层他们大多认为只要把企业的风险防范工作管理好，就可能达到风险管理的目的，并没有意识到内审机构开展风险管理审计的重大意义。但是内审机构开展风险管理审计更能促进风险管理的进行，更系统全面的对风险进行分析与评价，提出更合理的风险防范建议，以达到降低风险损失。

　　4、经验不足，创新能力不足阻碍内部审计开展风险管理审计。风险管理是内部审计的一项新的内容，一个新的领域。风险管理审计工作刚刚起步，缺乏相应的规章制度，更缺乏相关的审计工作经验，这就是内审人员开展风险管理审计的最大弱点和挑战，在现阶段，就要求内审人员在工作中不断的创新，在实际工作中不断积累和丰富工作经验，开拓风险管理审计的新工作局面。

　　5、企业风险管理审计人才严重匮乏。目前，由于企业缺乏独立的风险管理机构,导致风险管理人才严重匮乏，再延伸的风险管理审计人才更加严重匮乏。由于目前内部审计人员综合素质不高，主要表现在计算机操作能力不够，知识结构单一，风险意识不强，工作创新能力差等，将严重影响风险管理审计的有效开展和质量控制。

　　二、企业全面风险管理中风险管理审计的作用

　　1、回避风险。即采取措施回避可能发生的风险。例如，在工程承包合同签订前，审计人员进行程序评审和合同文本评审，保证合同的合法性与合规性;对合同条款评审，尤其是合同价款、工程材料、工程期限，工程质量，工程进度，安全保证、工程款拨付、质保金等敏感条款，要仔细商榷，杜绝合同管理失误的经济责任。

　　2、降低风险。即采取措施将风险降低到企业可接受的范围。例如，在签订对外担保合同时，审计人员根据担保法的有关规定，检查企业是否对被担保人经过详细的资信调查，对被担保的项目是否经过仔细的研究，是否经过民主决策，有无因程序不当造成的连带责任。

　　3、转移风险。即通过转嫁或与他人共担将风险转移。例如，承包工程垫资和工程款回收。对工程分包商和材料供应商落实招投标，在签订分包和采购合同时在条款中写明，业主付款后，再按业主付款的比例支付分包工程款和材料款，合理转移风险。

　　4、接受风险。即风险已经在企业可接受的范围之内，不必采取任何措施。例如，在汇率波动较大的时期，大额进出口贸易会导致较大的汇率风险，企业一般会采用外汇期货来保证将汇率损失控制在可接受的范围之内;企业在可承受的范围之内向银行贷款等。

　　三、企业全面风险管理中实施风险管理审计需采取的对策

　　1、转变传统观念，重视风险管理审计。随着市场经济的发展。市场竞争异常激烈，企业面临的风险范围大幅扩大，风险随时随地都可能发生，并且影响着企业的生死存亡。要求企业管理层要彻底转变观念、增强风险意识，把风险管理审计作为企业管理的重要工作，与此同时审计人员也要转变观念，尽快实现从传统的账账基础审计、绩效审计、制度基础审计向风险管理审计转变，突出风险管理审计的重要性。

　　2、培养一批高素质的审计人才。内审人员要想成为风险管理专家，不仅懂得财务会计及相关法律法规，具有扎实专业技能，还要精通现代管理信息技术和先进的管理技术手段，具备相应的风险管理素质，熟练地运用内部审计标准、程序和技术开展风险管理审计。企业应该花大力气培养一批高素质的审计人员，为开展风险管理审计奠定基础，主要做法：一是对现有的审计人员进行定期的培训，提高他们的专业素质水平;二是选拔优秀审计人才出国学习现代风险管理审计技术。

　　3、创新工作能力，发挥内部审计人员的能动性和积极性。任何工作中，人的因素是最具有影响、最具有决定性作用的因素，只要能够发挥人的积极性和能动性，任何难事都会迎刃而解。中国及世界企业界当中，目前由于风险管理审计刚刚起步，相关的政策法律法规并没有完善，工作也还是探索摸索当中，还没有什么经验及范本供大家遵循和参照，在这种情况之下，这就要求内审人员不断创新工作能力，发挥人的积极性和能动性，开拓企业风险管理审计的新局面。

　　4、企业风险管理审计要做到经常化。由于风险随时随地都会发生的，而且是不断变化的，幻想一次、两次风险管理审计就能解决根本问题是荒谬的、不现实的，因此风险管理审计必须做到经常化、制度化，要定期地或不定期地开展风险管理审计审查评估。经常性地开展风险管理审计，不断的总结和积累工作经验，提高审计的质量，最终能够把握风险管理的精髓，把自己变成风险管理的权威性专家，提高内审机构的地位。

　　参考文献

　　[1]孙素清.企业风险管理审计的应用初探[J].山东教育学院学报,2006,(5):25-29. 

　　[2]王亚琴.内部审计参与企业风险管理研究[J].当代经理人(下旬刊),2006,(11):10-13.

　　[3] 促进企业有效开展风险管理审计的几点建议 《吉林金融研究》 2007年11期

　　[4] 风险管理审计初探 《市场周刊：新物资》 2007年05期

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文章名称： 浅议企业风险管理审计

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