国有企业加强内部审计工作的实践和探索

　　内容摘要 当前，内部审计在保障和促进现代企业高质量发展的过程中越来越重要。文章以新成立的国有企业F公司为例，分析了内部审计工作存在的问题，提出了经济责任审计、工程审计、内部控制评价、专项审计全覆盖，推进审计意见的整改落实和责任追究，以期为国有企业内部审计工作提供有益参考。

　　关键词 国有企业 内部审计 实践

　　1 引言

　　F公司成立以来，高度重视内部审计工作，优化工作体制机制，扩大审计监督覆盖，充分发挥内部审计在揭示问题、防范风险、规范管理、提升品质、促进发展等方面的监督保障作用，保障了公司规范快速健康发展。

　　2 加强内部审计工作的背景

　　F公司成立于2017年，是一家国有独资公司，从事风力发电等新能源开发业务。设立审计部，配置2人，承担内部审计职责。F公司成立之初面临的问题：有人认为，内部审计是国家的要求、是一种例行公事，没有意识到内部审计是公司内部管理的切实需要;有人把内部审计仅仅看做查问题、挑毛病，没有认识到内部审计对维护公司和员工利益、防范集体和个人风险的重要作用。审计工作人员经验不足，在企业管理、工程管理、法律事务等方面综合能力不强，又缺乏上级业务指导，心有余而力不足。有的内部审计工作人员不能处理好监督和服务的关系，重监督轻服务，不能把工作重点提高到为决策层出谋划策、为提高公司经济效益服务上来。

　　3 加强内部审计工作的措施

　　3.1 加强领导，为内部审计提供坚实保障

　　明确内部审计向公司党委、执行董事负责的工作机制，内审工作由公司“一把手”主管，一名副总经理协助管理，领导班子定期召开专题会议，听取内审工作汇报，审议批准年度审计计划和重要审计报告，协调解决审计监督中遇到的重大疑难问题，形成对审计问题整改落实齐抓共管的机制。建立内部审计基本制度及配套制度，规定了主要业务范围、工作程序、质量标准、档案管理等。派出工作人员参加中国内部审计协会举办的业务培训，与同行业、同类型企业审计部门交流沟通，开阔视野，提升素质能力[1]。

　　3.2 突出重点，努力实现内部审计监督全覆盖

　　3.2.1 加强审计计划管理

　　公司审计部统筹协调内外部审计资源，制定了审计工作五年规划，每年结合业务发展实际科学合理安排年度审计工作任务。加强审计作业管理，强化审计现场管控，积极探索使用集团公司审计管理信息系统，优化审计程序和业务标准，加强审计质量检查，不断提升审计质量，逐步拓展审计范围，努力实现经济责任审计全覆盖、重大投资建设项目跟踪审计全覆盖和企业内部控制评价全覆盖，重大审计成果和重要案件线索及时向公司党委汇报。

　　3.2.2 实施工程项目跟踪审计

　　面对多项在建投资建设项目的实施管理和完工工程的收尾闭合，统筹制订审计工作计划，集中专业资源，借助社会中介机构的力量，优化和改进工作方法，开展风电场建设工程管理跟踪审计和竣工结算决算审计。重点检查决策程序和招投标程序、过程，对采购环节、采购合同、采购费用、物资验收保管和工程进度控制、工程质量控制、工程投资控制等进行审计，关注变更、索赔处理的真实性、合法性、合规性，检查是否存在虚列工程及工程量、套取资金、弄虚作假、高估冒算等行为。对已完工建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况开展审计，分析项目主要经济和技术指标完成情况，评价项目的投资、进度，分析投资增加、工期拖延的原因等，监督检查是否达到相关竣工验收制度和程序要求，督促认真执行验收相关工作规范[2]。

　　3.2.3 任中审计与离任审计相结合，开展经济责任审计

　　按照公司干部管理相关制度和规定，逐步推进经济责任审计对象、审计重点、审计期间的全覆盖，做到对项目公司主要负责人离任必审，任期满3～5年必审，任期内至少审计一次。重点监督检查执行国家有关法律法规和公司规章制度的情况，履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况，重大经营决策、内部控制建设执行情况，以及经营成果、资产质量、企业发展能力，领导干部遵守有关廉洁从业规定情况等，促进干部依法作为、主动作为、有效作为，并鼓励改革、支持创新、肯定探索，做改革的促进者和创新的推动者。

　　3.2.4 广泛开展财务收支审计

　　从“合法合规、信息安全、效率效果”三個维度，重点检查财务收支管理是否符合国家有关法律法规规定，会计核算是否符合国家有关财务会计制度，年度预算编制和年度财务决算是否全面、真实地反映企业财务收支状况，财务报表及相关会计信息是否具有真实性、完整性、准确性，查找经营业绩不实、财务管理不规范、会计核算不准确等问题。重大资金运用、经济担保和大额合同等重大经济决策是否符合国家有关法律法规和公司规定，产权或资产转让、投资并购业务评估手续是否健全。

　　3.2.5 扩展范围，深化开展内部控制评价工作

　　每年年底开展内控评价，梳理业务制度化、制度流程化、流程信息化情况，精准合理抽取样本，多维度审视核心业务、核心环节、关键控制点管理与控制的质量和效果，系统评价企业经营关键业务流程和管理制度的设计和执行的有效性，及时揭示企业管理存在的重要缺陷和风险，提出管理建议和缺陷整改，通过持续推动内部控制机制持续完善和管理流程系统性优化，建立完善公司内部控制手册，促进内控体系的健全性、合理性和有效性提升。

　　3.2.6 聚焦管控重点，开展专项审计

　　将专项审计作为审计工作的重要方法和手段，针对公司关注的重点领域、重要业务、重要事项、问题多发领域和重大风险领域等加强专项审计，针对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的部门和岗位，组织开展了“六公经费”、九项管理费用、工会经费、食堂费用、经营绩效等专项审计，及时发现问题，把问题查深查透，为企业提升重要资源配置效率和风险防范能力提供支持[3]。

　　3.3 狠抓整改，推动审计成果充分运用

　　3.3.1 建立审计发现问题整改机制

　　针对审计发现的问题，出具审计报告、下达审计决定书，逐步建立审计结果在一定范围公开制度，以公开促整改。审计对象要认真落实问题整改要求，完善制度建设，建立长效机制，在收到审计报告后90个工作日内上报整改结果，同时在本单位公开，接受职工群众监督。

　　3.3.2 切实做好审计整改的督促检查

　　按照“制度未完善的不放过、资金未追回的不放过、责任未落实的不放过”原则，被审计单位主要负责人作为整改第一责任人，做到整改有方案、有落实。对一些典型性、普遍性、倾向性的问题，归口管理部门从管理体制和机制上改进，健全内部控制与风险管理措施，优化经营管理流程。审计部做好台账，实行限期“销号”管理。经济责任审计报告进入人事档案，作为任免、奖惩的重要依据，公司开展评先评优、干部提拔等都会征求审计部意见。

　　3.3.3 建立责任追究机制，落实国有资产保值增值的责任

　　审计发现的重大决策失当、损失浪费、重大管理漏洞和不当行为，在查清事实、准确定性的基础上，严肃开展问责。对整改不到位的，约谈主要负责同志;对整改不力、屡审屡犯的，严肃追责问责，认真执行《违规投资经营责任追究办法》的标准和程序，将审计结果和整改情况纳入相关领导人员的考核奖惩。

　　4 加强内部审计工作取得的成效

　　三年多来，内部审计的监督、服务、保障作用逐渐得到了充分发挥，确保了F公司发展战略不偏向，风险合规管理更科学，经营管理更加高效，风电场工程建设快速推进，电力生产稳步提升，企业经济效益迅速增长，实现了持续快速做大做强。

　　【参考文献】

　　[1]黄超.企业加强内部审计质量控制的策略探讨[J].财经界(学术版)，2016(6)：274.

　　[2]宋雪萍.加强企业内部审计质量控制的对策分析[J].现代经济信息，2015(4)：212.

　　[3]高有斌.论加强企业内部审计质量控制[J].理财，2013(4)：73-74

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