经济责任审计风险及防范

　　摘要：近年来，随着反腐倡廉工作的深入，经济责任审计逐步成为社会各界关注的焦点。经济责任审计具有一定的特殊性，极易出现各种各样的风险。为此，各基层行政事业单位应客观认知经济审计责任风险，并采取行之有效的预防策略，尽可能的削弱风险的负面影响，维系内部工作的正常运转。

　　关键词：经济责任审计;风险;预防策略;

　　十八大以来，为响应党中央国务院的号召，全国各地逐步加大反腐倡廉工作力度。经济责任审计作为审计监督体系的重要组成内容，在引导与规范领导干部的行为，杜绝违法乱纪行为，纠正社会风气方面发挥了重要作用。本文简要分析了经济责任审计风险的诱导因素，并提出了切实可行的预防对策。

　　一、经济责任审计与审计风险的概念

　　经济责任审计是审计工作深化落实的必然结果，主要内容包括党政机关和国有企事业领导干部在职期间的经济决策、资金分配、财产损益与财政收支平衡情况等。经济责任审计风险贯穿整个审计工作流程，是指基层审计人员在组织开展经济责任审计工作的过程中，由于文件资料不完备，无法客观衡量任职期间的财政收支平衡情况，导致经济责任审计结果缺乏客观性与合理性，造成严重的后果。从客观角度来说，经济审计责任风险是不可避免的，需要引起高度重视。

　　二、经济责任审计风险的主客观诱导因素

　　(一)客观因素

　　①尽管任职期间的经济责任审计对象是四类人员，但审计内容是客观事物，涵盖经济管理活动的各个方面。随着党中央国务院彻底打响反腐倡廉口号，任职期间经济责任审计所涉及的内容也随之扩张，领导干部的办公条件、生活作风与特殊津贴等被正式列入审计范围。这种多元化的发展趋势，在一定程度上增大了审计风险系数。

　　②经济责任审计不单纯体现在领导干部经济履责评价方面，审计结果还直接决定了被审计人员的仕途发展情况。根据现行的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》可知，经济责任审计结果应当作为领导干部职务调动、业绩考核与福利津贴的参考依据。同时，纪检监察机构、审计机构与人力资源社会保障机构等需进一步明确职责权限划分。而这也要求经济责任审计遵循全面性、客观性与严谨性的基本原则，努力削弱审计风险。

　　纵观基层审计实践工作，电子商务行业的蓬勃发展，为违法乱纪行为提供了可乘之机，且此类行为更具隐蔽性。在察觉违法问题时，多采用集体决策借口搪塞。根據现行的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》可知，审计评价的责任主要包括直接责任、主管责任和领导责任。然而，在实际工作过程中，被审计对象不履行经济责任，导致界定标准缺乏客观的量化依据，增加了定性难度。

　　(二)主观因素

　　①经济责任审计覆盖范围宽泛，涉及内容繁多，这对审计人员的专业素养提出了更高的要求。鉴于此，基层审计人员不仅要掌握充足且扎实的财务审计知识，还需了解政府采购、工程招投标与信息化建设等多方面知识。若审计人员知识结构不完整，对规章体制不熟悉，则极易遗漏审计事项，或者事实认定不准确。再者，由于审计对象是被审计机构的领导干部，也会遇到领导干部不配合的情况，这也很大程度的增加了审计工作的执行难度。另外，审计活动频率高、强度大，导致基层审计队伍人力资源供应匮乏，专项工作疲软无力，流于形式，无法发挥实际价值。

　　②绝大多数审计人员对经济责任审计缺乏客观认知，未能严格遵守独立性、客观性与公正性基本原则，进而导致审计结果缺乏准确性。更有甚者，肤浅的认为经济责任审计工作只是应付组织部门交界，完全是形式化工作，不需要承担风险责任。而这些审计工作存在的缺陷也在很大程度上降低了审计工作质量，导致审计风险。

　　③在经济责任审计过程中，定性不准的风险主要包括如下两种：其一，引用法律法规不得当。例如，依托新出台的法律法规定性原有问题，或者依托地方法律法规取代国家法律法规等。其二，应用举措不规范。针对同类性质问题，定性不统一，影响审计的权威性。与此同时，评价失真具体体现在如下几方面：其一，评价对象不准确;其二，审计范围划分不明确;其三，审计证据不足分;其四，审计评价措辞不合理。

　　三、经济责任审计风险的预防控制策略

　　(一)依托法律法规，以事实为基准，明确界定责任

　　经济责任审计既是财务审计与绩效审计的整合体，同时也是人力资源部门岗位考评的重要工具。无论是党政机关领导干部的经济责任审计，还是行政事业单位和国有企业领导干部的经济责任审计，都需遵循与时俱进、实事求是的基本原则。具体从如下几方面着手：

　　其一，认定违法乱纪事实。责任认定应以客观事实为基准，以经济责任违约的危害程度为衡量标准;其二，明确经济责任性质，依托各级法律法规与规章制度，遵照上位法优选原则裁定责任;其三，明确责任划分。

　　(二)设立完整的审计程序，加大管理力度，推行审计复核制度

　　完整的审计程序是规范审计行为，保证审计质量的先决条件。经济责任审计的各个阶段都需严格遵照既定程序执行。针对离任领导干部的审计工作，遵循“先审后离”的原则;针对领导干部的职务调遣的审计工作，遵循“先审后提”的原则。在审计过程中，基层审计人员应当严格遵照法律法规执行处罚，在必要的情况下，将审计工作移交业务办公会讨论，全方位动态监控审计风险，且采取必要的防范处理措施。另外，审计部门还需执行审计组长、主审的复核和负责制度，降低出错率。

　　(三)强化基层审计队伍建设

　　经济责任审计是一项综合性、政策性、立场性极强的工作，要求审计人员掌握充足且扎实的理论知识储备，并具有过硬的职业素养与心理素质。为此，强化审计队伍建设，组织职业素质教育具有重要意义。同时，进行审计失误追责、审计项目评优活动，也可以如实反馈审计人员的专业素养，以此调动审计人员的积极性，打造一支政治过硬、勤政廉洁、务实高效的复合型审计队伍，最终为经济责任审计工作的开展提供必要的人力资源保障。

　　四、结语

　　综上所述，在全面执行反腐倡廉工作的大环境背景下，经济责任审计显得尤为重要。无论是党政机关领导干部审计，还是行政事业单位领导干部审计，都要客观分析审计环节的风险，并采取切实可行的防范措施，从而控制风险的负面影响，充分发挥审计工作的价值。

　　参考文献：

　　[1]经济责任审计风险成因与防范措施分析[J]. 李秀萍. 行政事业资产与财务. 2018(03)

　　[2]浅析高校内部经济责任审计风险及其防范机制[J]. 周红军. 开封教育学院学报. 2017(10)

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文章名称： 经济责任审计风险及防范

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