来源:期刊VIP网所属分类:审计发布时间:2015-05-05浏览:次
摘要:审计调查既不同于审计分类范畴中的专项审计调查,也不同于具体审计方法中的审计查询。随着市场经济活动的多元化和外部审计环境的复杂化,审计调查在完成审计项目过程中发挥着越来越不可替代的重要作用。审计调查是审计方法中不可缺少的一个重要组成部分。审计实施过程除了审查书面资料和证实客观事物外,还需要对经济活动及其活动资料以内或以外的某些客观事实进行内查外调,以判断真相,或查找新的线索,或取得审计证据,这就需要审计人员深入实际进行审计调查。审计调查方法包括观察法、查询法、函证法、专题调查法。
关键词:审计调查,审计制度,审计与经济研究
审计与经济研究杂志中提到:审计查询是通过查问或询问方式取得证据的方法,它包括面询和函询两种形式。面询是指审计人员通过向有关人员进行当面的口头提问来获取审计证据,函询是通过向有关单位发函了解情况以获取审计证据。
《审计与经济研究》是由南京审计学院主办的经济类学术理论期刊,创办于1985年,自1991年在国内外公开发行。《审计与经济研究》原为季刊,1996年起改成双月刊。本刊现为大16开本,112页,单月10日出版,定价8元。邮发代号:28-255。《审计与经济研究》是由中华人民共和国新闻出版总署、正式批准公开发行的优秀期刊。自创刊以来,以新观点、新方法、新材料为主题,坚持"期期精彩、篇篇可读"的理念。审计与经济研究内容详实、观点新颖、文章可读性强、信息量大,众多的栏目设置,审计与经济研究公认誉为具有业内影响力的杂志之一。审计与经济研究并获中国优秀期刊奖,现中国期刊网数据库全文收录期刊。
审计调查则主要是通过查阅被审计单位以外的有关账簿及其他财务资料来获取审计证据,它具有部署上的主动性、目标上的确定性和结果上的必须性,这是审计查询所不具备的。相对于“面询”而言,调查不仅包括当面口头提问,还包括账面查阅;相对于“函询”而言,其消极函询从主观上就存在能否获得审计证据的不确定性,而审计调查的目的恰恰是必须获得审计证据。
由此可见,审计调查的作用是审计查询等方式方法不能代替的,当审计事项需要外部材料加以证明的时候,我们应当主动选择审计调查这种积极的方式,以获取可靠的审计证据。
从审前调查实际执行情况来看,目前还存在一些不适应形势发展的习惯做法:
一、对审前调查认识模糊,准备不充分。部分审计机关和审计人员对审前调查工作重要性认识不足,存在重审计实施,轻审前调查的现象。一些审计人员对近年来多次审计过的单位和项目,自以为情况熟悉无须调查,孤立地把审前调查工作作为应付程序,敷衍了事。在审前调查开始之前,没有制定详细的调查提纲,对项目的了解仅限于审计工作方案的计划内容,不能根据被审计单位实际情况,有的放矢的收集审计项目的相关信息,审计实施方案编制简单粗放、针对性不强、可操作性差。
二、审前调查蜻蜓点水、流于形式。审前调查没有明确的调查实施方案,调查重点、审计的资金量、审计延伸的范围、审计力量的安排不尽合理。对常规审计、专项调查、效益审计等不同审计项目所要达到的审计目标、采取的审计方法没有进行深入研究,对审计收集的资料、采集的财务和业务电子数据未进行全面细致的分析,以至于审计实施阶段目标不明确,审前调查结果未得到充分利用。
三、忽视计算机审计在审前调查的应用。有些审计人员只采集、转换数据,而不利用计算机进行数据分析;还有的则是到审计正式进点后才对有关数据进行整理分析。被审计单位的计算机系统是对相关业务工作的信息化管理,审计人员应把实际业务情况与计算机系统管理的数据对应起来,正确的采集、转换和分析数据,这些都需要大量的时间,如果在审前调查阶段没做好充分准备,势必增加审计实施阶段的工作量,加大审计成本,也不利于发现大案要案线索,确定审计工作重点。
在传统审计向现代审计转换的过程中,要强化审计质量控制,保证审前调查的质量,节约审计时间和成本,审计人员必须及时更新调整审计理念,转变固有的思维方式和思维方法,在审前调查阶段必须注重以下几个方面:
一是精心制定审前调查提纲。认真学习审计工作方案,明确审计工作思路和方向,制定详细的调查提纲。做到“全面掌握基本情况,突出审计项目重点”,注重审前调查的深度和广度,促使审计目标能够较好地结合具体情况,具有可操作性和实现性。
二是强化审前培训。组织审计人员学习与审计项目有关的财经制度和政策法规,掌握与被审计单位相关的行业规范和会计制度。必要时,还可邀请相关部门专业人员讲解该行业的规定、规范或行业特点;也可采取走出去的方式,走访与被审计单位有密切关系的单位或个人,进一步深化调查内容;还可到有关单位进行现场观摩学习。力求通过培训学习,使审计人员对审计对象业务流程、管理状况有全面清晰的了解。
三是全面收集和分析信息资料。在审前调查时,应充分利用现代先进技术,采集、整理、分析被审计单位的财务和业务等相关数据,初步评价其财务管理状况和制度建立健全情况,寻找有价值的审计线索,确定实施审计的重点,为降低审计风险提供保障。
四是充分利用以往审计资料和有关职能部门的检查结果。通过查阅被审计单位以往的审计档案,有关政府职能部门作出的检查结论、处理决定和执行情况,掌握以前年度被审计单位所存在的问题,了解其执行财经纪律情况及单位的经济状况,从中发现内部控制薄弱环节,进而准确地确定审计重点,以节省审计时间和审计成本,提高工作效率。为正确评估判断审计项目风险水平、快速抓住审计工作重点、发现案件线索,提供强有力的支撑。
五是精心编制审计实施方案。审计人员不仅要细致、深入、扎实地开展审前调查工作,更要投入人力和时间对收集到的资料进行归纳和提炼,并结合审计项目的总体目标,确定重点和内容,形成审前调查材料。并在此基础上制定出重点突出,指导性、针对性和操作性强的审计实施方案,保证集中力量突破重点的需要,达到事半功倍的效果,从而充分发挥审计实施方案作为审计工作指南的作用,切实提高审计工作质量。
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文章名称: 审计师助理论文探讨审计调查的制度及管理新应用措施
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