郑州创新型企业发展优化问题研究

　　摘 要：创新型企业在郑州创新型城市建设进程中发挥着不可忽视的助力作用。郑州市在创新型城市建设中建设了三大创新高地、引进了一批高科技产业、培育了一批自主创新能力的企业、吸引了一批高科技人才落户郑州。郑州创新型城市建设也促进企业发生了一系列变革，带来企业管理优化、资本结构优化、审计优化。创新型企业优化发展又进一步推进郑州创新型城市建设。

　　关键字：创新型企业;创新型城市;企业发展与优化

　　“创新驱动发展战略的实施是我国转变经济发展模式、提升产业结构、实现跨越发展的必由之路。”[1]郑州是我国中部地区重要的中心城市，具有独特的发展空间及优势。郑州创新型城市建设在推进国家创新型试点城市建设进程中发挥着积极作用。建设创新型城市，必须促进创新型企业发展，扶持一大批创新型企业成长，这是创新型城市建设的题中之意和关键环节。创新型企业是推动创新、增强国力的主力军。郑州创新型城市建设离不开城市发展环境及政策扶持，离不开产业集群助力作用。郑州创新型城市建设和创新型企业发展有着密不可分的关联及影响，其对郑州市、河南省经济及中原崛起产生深刻的影响，对加快推动郑州创新型城市建设有重要作用。

　　1 郑州创新型城市建设视域下创新型企业资本结构优化

　　资本结构反映的是企业各种资本的价值构成及其比例关系，是企业一定时期内的筹资组合。企业的资本结构可分为债务资本和股权资本，或长期资本和短期资本。企业资本结构的优劣直接影响到企业的偿债和融资能力，进而影响到企业的盈利能力和长远发展。目前郑州创新型企业在资本结构方面还存在一些问题，主要有债务结构不合理、融资困难、股权结构混乱等。促进创新型企业发展必须优化企业的资本结构。

　　1.1 优化企业债务结构

　　创新型企业应根据实际经营情况，确定合适的债务比例，并根据公司经营现状制定不同的贷款计划，以便应对公司在经营过程中的资金需求。企业还应合理安排长期债务和短期债务之间的比例，确保合理的负债结构，在调整债务结构的同时，还应充分利用企业的贷款资金，使其发挥最大的价值。

　　1.2 增强企业短期偿债能力

　　创新型企业在提高市场占有率的同时，应建立应收账款的控制和管理机制。企业应收账款少，资金回笼快，可以提高资金利用率，使回收的资金可以偿还企业短期负债，同时也可以使公司有大量的资金进行创新领域关键技术的开发。

　　健全和改善公司客户的信用等级评价制度，在与客户签订合同前审核公司的资质，评估该公司的社会信用、现金流量、公司支付能力，据此授予他们一定的信用额度。在日常工作中，公司财务部门要定期检查收款情况，并将应收账款中的项目进行分类，以此为依据指定专门的人员负责账款的催收工作，公司可以结合员工收款效率与员工绩效挂钩，从而提高员工的积极性。

　　1.3 进行多元化融资

　　技术创新、产品研发都离不开资金投入，可以说研发资金是企业创新驱动的物质保障。从某种程度来讲，研发资金的多少与研发成果成正比。目前郑州许多创新型企业都存在着融资困难问题，为此要开拓思路进行多元化融資。

　　创新型企业可以采用引进投资的方式进行融资。若公司拥有海外市场占有率和较多的技术创新，具有信誉、品牌力等优势，会对融资提供便利。创新型企业还可以进行留存收益融资，将企业的流动资金投入到项目中，增加资金使用率，同时降低融资成本。郑州政府的推出“银行+共保体”融资新模式，公司也可以积极尝试利用，或者与金融机构加强联系，与国际知名金融机构进行合作，扩展自身的融资渠道，为企业发展获取更多的资金。

　　1.4 提高公司对最佳资本结构的监测能力

　　首先，创新型企业可以强化财务指标监控与运用。通过一系列实际监管、把控与运作，达到更好地调整企业资本结构的目标。

　　其次，最佳资本结构主要受公司内外部因素的影响，因此创新型企业应将资本结构看作是动态的。公司应及时关注国家宏观环境和经济政策方面的变化，把握这些变化，调整自己的经营战略和业务开展计划，从动态角度考虑未来的发展，保持资本结构的灵活性，从而使企业价值最大化。

　　2 郑州创新型城市建设视域下创新型企业审计优化

　　创新型企业面临的经营风险有别于传统型企业，甚至经营风险等级更高。比如，创新型企业的组织结构设置合理与否、管理层决策正确与否、财务状况和资本结构等都会影响到企业的经营风险。因此，对创新型企业的各种经营风险和财务状况进行审计是降低企业经营风险、促进企业健康发展的主要手段。目前郑州一些创新型企业审计比较薄弱，审计内容空泛，审计形式化或走过场，没有达到审计的目的。为此，要对创新型企业审计进行优化。

　　2.1 严格执行审计程序，保持应有的职业判断

　　审计过程中，注册会计师为了防范审计失败，需要严格执行审计程序，保持应有的职业怀疑，严格执行函证程序和其他的审计程序。函证范围的确定、函证类型及方式的选择、收发函的地址信息、对回函异常情况的关注等都需要注册会计师一一进行确认。因此，审计人员应该严格按照审计准则中的要求执行审计程序，时刻保持应有的职业判断和职业怀疑，及时对出现的不合理情况实施进一步的审计程序或相应的替代程序，进而获得充分、可靠的审计证据，将审计失败的风险降到最低。

　　2.2 综合判断具体情况，确定重要性水平

　　确定重要性水平时，相关人员应结合被审计单位具体经营情况，运用一系列方法及经验、职业素养等，进行综合判断。企业的经营业务及行业特点都会对重要性水平的确定产生影响。如被审计单位是创新型企业，企业的应收账款项目就应该被审计人员高度关注。因为应收账款是创新型企业财务报表中的重点资金项目，一旦出现大额的错报漏报，将会严重影响审计人员发表恰当的审计意见，所以要对应收账款项目的重要性水平进行一个较低的估計。而对制造业来讲，存货项目才是企业生产经营的关键，审计人员应该将重点放在存货项目，应收账款项目对企业整体状况的影响就比较小，可以对其重要性水平进行一个较高的估计。对于一些大型公共实体企业，为降低审计风险，审计人员通常采用较低的经验百分比(即审计人员根据经验进行判断的百分比)。对于那些小型的财务状况较为稳定的经济实体，审计人员采用的是较高的百分比，这些判断的结果都需要审计人员结合行业特质综合进行分析。

　　2.3 运用恰当方法确定报表层次重要性水平

　　注册会计师确定了初步重要性水平之后，再采用适当的比例，将重要性水平分配到报表各个会计项目中，从而确定各交易层次的重要性水平。对于重要性水平分配方案，可以采用更为合理的不平均分配法，结合各项账户余额、对企业影响程度和错报可能性进行分配。

　　2.4 检查审计研发投入的资本化

　　创新型企业需要投入大量的研发费用支持产品或技术更新换代，所以创新型企业普遍存在研发费用资本化比例过高的问题。审计人员就要注意研发投入的费用是否满足资本化的条件：在当前的技术水平下，无形资产是否可以被研发;无形资产在完成后是否可以使用;使用无形资产研发的产品是否存在市场;当前的资金或技术水平能否满足无形资产的研发;无形资产开发阶段的费用能否被量化。只有在研发投入的支出同时满足这五项条件，才可以予以资本化，否则审计人员应该将支出归纳到费用化。注册会计师要严格检查费用资本化的比例，尽可能减少财务舞弊发生的可能性。

　　3 郑州创新型城市建设视域下创新型企业治理结构优化

　　企业治理结构是规范企业各种契约关系的一种制度，其功能是合理配置企业的权责利关系。郑州创新型企业有许多是民营企业，民营企业很难打破家族企业的传统模式。公司的治理结构不合理，监事会就形同虚设，无法发挥实质性作用。因此要促进创新型企业发展必须完善创新型企业的治理结构，对企业治理结构进行优化。

　　3.1 对企业内部的治理结构进行优化

　　一般企业内部治理结构分为：股东会、董事会、经理层和监事会。其中权力配置最重要的是董事会、监事会和总经理。董事会负责制定公司的发展战略，监事会负责对董事、经理和其他高级管理人员及公司财务的监督和检查工作，总经理负责企业的经营管理。加强企业内部治理结构优化必须使董事会、监事会和总经理各司其职，各负其责。董事长不能兼任总经理，否则职责不清，管理混乱。监事会的职能必须加强，要监督到位，保障董事会的决策得以贯彻实施，保障投资人的权益。总经理要尽职尽责，既尊重董事会的领导和监事会的监督，又能够独立自主地进行企业的经营管理。只有职责清晰，各负其责，才能够达到内部治理结构优化，促进企业健康发展。

　　3.2 合理调整股权结构

　　恰当的股权结构可以提高企业的管理水平和决策能力，从而使公司价值最大化。创新型企业应完善监事会成员结构，确保监督委员会的独立性，发挥监事会的监督作用，从而防止大股东做出不科学的决策。在建设创新型城市过程中，创新型企业可以积极利用政府搭建的融资平台，股权基金和产业化基金，调试、整合自身股权结构。公司还可以鼓励员工购买公司的股份，将公司的发展与员工的利益结合起来，促进员工工作的热情和主动性，实现公司与员工价值最大化。

　　3.3 实行合理的分权与授权

　　公司治理过程中的关键环节是权力分配问题。任何一个组织都存在众多的管理层级、管理部门和管理人员，公司规模越大，管理层级、管理部门、管理人员越多。面对瞬息万变的市场，公司决策权不可能全部集中在高层，因此适当分权与授权就显得非常必要。

　　分权是指将公司的决策权分散到公司各部门的一种权力分配系统。分权的最大好处是下级部门可以根据市场的变化及时做出决策，避免层层汇报，贻误商机事件的发生。同时，分权还可以增强下属部门的归属感和责任心。创新型企业面对的市场竞争更加激烈，要求管理者具有的知识结构更加复杂，决策能力更强。创新型企业在公司治理中一定要做到适当分权，防止大权独揽、独断专行问题的发生。

　　授权是分权的一种形式，授权与分权的最大区别在于：分权的主体是管理部门，即由公司下属的组织部门来行使权力;授权的主体是拥有职权的管理者，即公司将职权一次性或临时性地授予参谋或下属，由他们代为履行职责，授权更具有灵活性。授权是企业管理活动的重要组成部分，其有效与否不仅关系到企业目标的实现，而且影响到组织成员的积极性。任何优秀的管理者都不可能完成公司的所有工作，都需要整合部门和下属的力量。因此，在优化公司治理结构时一定要根据各个公司的实际情况解决好分权和授权的问题。

　　近年来随着管理科学的发展，一些新的管理理论和管理理念不断出现。比如，有学者提出通过组织层级的优化对公司权力进行合理分配。日本学者青木昌彦把组织内部不同任务单元信息加工活动的分配称为组织层级结构[2]。过去企业在层级结构上一般采取直线指挥，分层授权的做法。如今为了更好地适应瞬息万变的市场，突出企业的自主创新能力，许多企业对传统的组织层级进行优化，实行网络化的组织层级。网络化组织层级的最大优势是：组织成员在网络中是平等的，角色是动态的，彼此可以相互依赖，相互支持，解决技术难题。由此可见，随着社会经济发展，公司的权力分配和治理结构也需要不断更新。

　　4 结语

　　随着我国经济社会发展，创新已经成为增强区域竞争力的关键性因素。创新型城市发展离不开创新型企业的支撑，创新型企业的发展优化对郑州创新型城市建设起着举足轻重的作用。当前郑州创新型企业发展过程中要着力进行资本结构优化、审计优化和企业治理结构优化。通过创新型企业发展优化、促进产业创新力提升、经济产业飞升，切实提高本地域及辐射地域的经济发展水平。

　　参考文献：

　　[1] 王玉民，刘海波，靳宗振.创新驱动发展战略的实施策略研究[J].中国软科学，2016(4)：1.

　　[2] 青木昌彦.比较制度分析[M].周黎安，译.上海：上海远东出版社，2001，284.

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