烟草商业企业资产管理存在的问题及对策

　　摘 要;本文围绕C市烟草商业企业(以下简称“C市公司”)资产管理现状，深入剖析C市公司资产管理存在的问题，从优化资产管理价值流程，强化资产管理内部控制，加强风险防范，推进闲置资产管理，建设财务管理专业化队伍等方面积极摸索地市级烟草商业企业资产精益化管理、提高国有资产管理水平、防范国有资产流失、实现国有资产保值增值的有效路径。

　　关键词： 资产管理;商业企业;内部控制

　　我国烟草专卖体制自1983年以来逐步建立、形成和巩固，主要包含了4个方面的内容：一是国家对烟草制品及材料、烟草专用机械等进行专卖管理，并实行烟草专卖许可证制度;二是依照行政规划划分设立各级烟草专卖局(公司)，负责所属辖区烟草专卖管理、烟草生产经营业务;三是对烟草制品生产销售、烟叶种植收购调拨实行指令性计划管理;四是依法对违法行为进行查处，并有实施行政处罚的权力。在专卖体制的保护下，全国烟草行业取得了长足发展，利税逐年稳步上升。不断改革资产管理机制，推动资产管理模式转型，建立资产管理长效机制，既是国有企业创一流的部署要求，也是C市公司全面改革创新向高质量发展目标奋进的内在需求。

　　一、C市公司资产管理近况分析

　　(一)资产管理机制

　　C市公司于2003年3月实现工商分离，C市公司负责C市卷烟批发经营、烟草专卖管理、物流配送及烟叶生产销售。同年7月，C市公司下辖10个县(市、区)公司法人资格取消，成立非独立法人营销部，实行“统一领导、统一管理、统一核算”的财务管理模式，C市公司对其分配和使用的国有资产依法进行经营和管理，承担国有资产保值增值责任。在省公司的监管下，规范会计核算，集中财务决策，加强财务管理，统一向省公司分配投资收益。

　　C市公司是法人单位的主体和核算的主体，下辖10个县(市、区)营销部和1个卷烟配送中心，C市公司财务管理科为全市财务管理主管部门，负责全市预算、核算、资金、资产、税收、会计档案等管理及内控制度建立完善、财分分析反馈等工作。营销部及卷烟配送中心财务管理办公室为本单位财务管理部门，负责本单位预算、核算、资金、资产等管理及内控制度建立完善、财分分析反馈等工作。

　　C市公司遵照有关法律法规及行业资产管理各项要求，结合企业管理实际制定了25项内部控制制度，建立了较为全面的内部控制体系，按照内部控制五要素要求，对资产管理机构及岗位设置、资产管理的关键节點、关键流程实施了有效控制。

　　(二)资产管理机构及人员配备

　　C市公司按照《会计法》相关规定设置财务部门，并按照要求，配备与开展资产工作相适应的工作人员。实物资产管理采取归口管理方式，其中：C市公司后勤管理部门负责全市资产购置、评估、处置工作，负责市公司本级资产维保、移交、盘点、出租以及资产系统信息维护等工作，并指派专人进行实物资产管理。营销部、卷烟配送中心指定本单位综合办公室，负责本单位资产维保、移交、盘点、出租以及资产系统信息维护等工作，指派专人进行实物资产管理;全市财务管理部门负责资产的价值管理，督促和协助实物资产管理部门开展实物资产管理工作。

　　目前C市公司本级设置专职资产管理会计1人、专职资产管理员2人;下辖单位设置兼职资产会计11人、兼职资产管理员11人，下辖单位限于人员编制、岗位设置等因素，资产会计及资产管理员均身兼数职，且年龄结构偏大。

　　二、C市公司资产管理面临的困难及挑战

　　(一)资产利用率有待提高，存在资产闲置的情况

　　一是管理组织结构的变化带来资产闲置。1984年C市公司设立以来，地市级烟草公司管理体制几经变更，在县级公司法人资格取消之前，各级单位均实行自主独立核算，并独立进行实物资产管理。2003年县级公司法人资格取消后，各县级公司为卷烟批发销售单独设立的仓库、批发站与市公司卷烟集中销售批发、仓储、配送模式不相匹配，房屋资产出现闲置。二是受烟叶库存积压影响，行业烟叶种植规模不断收缩。C市公司烟叶种植面积较高峰期减少近60%，部分种烟区退出了烟叶种植，为烟叶生产收购设置的站点整合撤并后闲置，而烟叶作为农产品，其产地主要集中于山区，具有生产地分散的特点，烟叶生产配套设备单位价值不高，体积较大且为专用设备，各烟叶生产收购站点地理距离较远，调拨使用物流费用超过资产价值，因此部分烟叶生产高峰期所采购的设备闲置，再利用的可能性较低。

　　(二)内部控制流程不够完善，资产管理风险意识不够强

　　作为国有垄断行业，由于不存在市场竞争，C市公司内部控制体制以制度管理、流程管理为主，对建设风险管理导向型内部控制体系注重不够。例如，在资产管理内部控制体系的建立完善上，主要由财务管理部门负责制定相应资产管理制度，而实物资产管理部门对修订资产制度的积极性不强，认为实物资产管理参照资产管理制度和利用过往的资产管理经验即可，以实践经验为基础进行资产管理风险控制，内部控制方式较为单一，缺乏完备的资产管理风险评估体系及控制体系，也没有根据COSO内部控制五要素方面对资产管理存在的风险进行分析和应对。

　　(三)资产管理信息系统使用效果不佳

　　C市公司目前实物资产管理使用的是全省统一的国有资产管理信息系统，资产价值管理使用NC总账资产模块。国有资产管理信息系统集成了资产信息管理，资产文件管理，产权登记，资产购置、日常、变动、处置、盘点，资产统计分析，车辆管理，上报管理等11个模块，覆盖资产全生命周期管理的各个方面。国有资产管理信息系统与NC总账资产模块对接，数据信息可互通传递，较以往的线下资产管理方式，提高了资产实物、价值管理的及时性、有效性。但由于资产管理人员配备力量不足，系统上线、运行及维护主要由财务管理部门负责，实物资产管理部门参与度不高;节点设计较为复杂，而国有资产管理信息系统操作员身兼数职，对信息系统主动学习动力不强，上线初期对国有资产管理信息系统运行存在部分操作不当，信息化系统运行效率有待提高;国有资产管理信息系统本身设计还有待完善，在应对企业实物资产管理的个性化需求上较难以满足，如车辆管理报表、闲置资产管理报表仍依赖于手工制作，报表编制自动化水平不高。

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文章名称： 烟草商业企业资产管理存在的问题及对策

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