企业内部控制管理体系的建设与完善

　　摘 要：改革开放四十年以来，国内诸多企业都获得了持续快速的发展，同时对于社会经济的建设发展发挥出了非常重要的作用。我们在看到国内企业为社会主义市场经济发展和国家财政收入做出积极贡献时，也应当充分认识到企业自身经营管理过程中存在的问题。在日益激烈的市场竞争环境中，企业要想提升核心竞争力，获得更好的发展，就应当重视内部控制制度的完善。本文结合笔者实际工作研究，分析了企业内部控制管理体系建设现状，并提出了相应的完善对策。

　　关键词：企业管理;内部控制;体系建设

　　现代企业管理理念的创新让诸多企业的经营管理模式发生了较大的变化，也给企业发展带来了新气象。但即便很多企业已经应用了现代化的管理理念和手段，其经营管理水平也有了进一步的提升，然而其风险源也在一定程度上有所增加，对企业经营管理工作提出了新的要求。企业内部控制管理体系的建设与完善可以帮助管理者对企业内部资源进行更加科学的配置和整合，为未来的持续健康发展打下良好基础，所以我们必须要真正重视这一问题。

　　一、企业内部控制管理体系的设计原则

　　企业内部控制体系的设计应当遵循一定的原则，主要包含以下几方面内容：

　　首先是经济性原则。在构建内部控制体系时应当充分考虑成本和收益的关系，站在经济性的层面着手，结合企业发展规模、机构设置以及经营业务情况，借助于合理规划、平衡成本和效益的关系，尽可能达到成本最低、收益最大的目标。其次是系统性原则。企业内部控制管理体系应当综合企业涉及到的所有业务流程，应当表现出突出的系统性，涵盖全部业务环节，避免出现遗漏。再次是协调性原则。在相关业务的执行中，应当确保业务活动有序开展的基础上确保对其进行有效制约，各个部门和岗位之间的协调与制衡非常关键。第四是制约性原则。为确保企业内部控制管理系统能够真正贯彻落实，必须要开展好监督管理工作，对企业从事的各项经营业务活动展开全面监督，对各个岗位实施绩效考核，从而促进业务经营效率的提升，增强内部控制管理体系的实效性。最后是追责性原则。按照企业内部各个岗位的具体要求，清楚规定其工作职责，规定相关工作完成的指标，把业绩完成情况和考核评价联系起来，建立更加完善的奖惩机制，确保内部控制管理体系的有效执行。

　　二、企业内部控制管理体系建设现状

　　(1)内部控制体系不健全

　　首先是从内容上来说，企业内控制度相对片面，不具有科学性与系统性，部分企业因为利益驱动更加强调经营管理工作，内控组织体系不完善;其次是注重事后管理，这一管理模式表现出很强的滞后性，仅仅在违规违纪现象出现之后才能够进行管控，如此一来就在很大程度上提高了企业可能面临的风险，增加了控制成本，其最终效果也不是非常好;最后是企业自身发展环境和战略方向不具备科学的预见性，对企业内外部环境也并未第一时间做出准确的评价，造成了经营管理活动的滞后性，管理效果不佳，制定的管控策略不具备灵活性，在很大程度上影响到企业经营发展。

　　(2)风险评估机制不完善

　　第一，企业风险评估体系不完善，即便部分企业已经开始应用国际上主流的风险评价模型，然而在实际的执行落实中，常常还存在操作不规范的现象，针对原始数据信息的获取能力不高，管理水平较低，导致企业风险评估流于形式;第二，企业管理人员没有树立风险管理意识，对风险因素的认识了解不够，管理者盲目自信，常常以主观判断来决策相关事物，长期下去导致了企业风险评估体系不完善;第三，企业内部职工的风险意识薄弱，基层职工的综合素质能力有待提升，部分职工对风险管理缺乏科学全面的认识了解，觉得风险管理仅仅是对会计制度的完善。

　　(3)内部控制缺乏执行力

　　执行力是确保企业经营管理目标最终实现的关键性因素，企业在内控制度的建设完善过程中还缺乏较强的执行力，首先，当相关制度确定后，并未及时开展相应的培训学习活动，我们知道，要确保执行效率的提升，就必须要求企业所有人员对制度条款有充分的了解和认识，很多企业在内控制度制定后仅仅是通过文件的形式下发，并未组织相关人员进行学习考核，导致基层职工对内控制度的内容不是非常了解;其次，对于内部控制管理人员的任免上较为随意，往往是管理者直接任命，并未进行专业知识的考核，导致企业内控工作难以落实;最后，在内控制度的执行中，部分规章制度并未得以有效落实，导致内控制度流于形式。

　　(4)企业内部信息沟通不畅

　　企业内部信息沟通不畅通常来说反映为企业内部不同部门之间的信息沟通存在问题，企业内部自下而上的沟通不畅。这两个方面的问题是导致企业各部门、各岗位职工之间难以充分交流沟通的重要原因，造成企业综合管理水平难以提升，部门负责人对企业的全面信息了解不充分，企业管理层也无法第一时间了解基层职工的具体情况和思想动态。因为内部信息沟通不畅，造成很多企业中各个部门无法就某一项目达成协调，企业管理者无法第一时间了解企业基层生产经营情况，在很大程度上阻碍了企业的发展。

　　三、企业内部控制管理体系的建设与完善对策

　　(1)建设完善企业内控体系

　　对于企业内部控制体系来说，应当借助于完善的约束和牵制手段来实现更好的整体管控，确保制度辅助各项业务的有序开展，让企业职工和各个部门都能够全面准确的了解自身职责，避免由于个人独立完成业务而产生操作上的问题，要建立“双签制度”，强化双重审核和牵制。开展好事后监管活动，对存在的问题进行严格监控，避免问题的出现。对企业日常经营管理活动进行定期审查，真正确保监管工作的实际效果，让相关业务工作的开展能够形成一种更加主动自觉的监督意识，让监督管理成为常态，让防范违规违纪活动成为一种更加自然的心理状态。对事后监督工作必须要指派专业且具有责任意识的职工，健全內部审计制度，设置相应的审计委员会，指派专业工作人员，对企业内部稽核、离任审计和相关检举、监督和审计工作贯彻落实，对相关报表情况进行详细检查，确保内控制度作用的发挥。

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文章名称： 企业内部控制管理体系的建设与完善

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