国有企业内部控制环境建设

　　摘要：内部控制对于规范企业管理行为，推动企业持续健康发展有着极其重要的意义。在内部控制五要素中，内控环境建设是企业建立健全内控体系并予以有效实施的基础和关键。本文结合个人实践工作观察和感受，针对我国国有企业(以下简称“国企”)内部控制环境现状，分析存在的问题，并针对问题进行了思考，尝试提出了若干建议。

　　关键词：国有企业;内部控制环境;建设;建议

　　1 当前国有企业内部控制环境的主要问题

　　一是国有企业产权界限不清。国有企业改革多年，但是国有企业所有者缺位的问题，到现在依旧没有得到实际的解决。主要表现在国有资产多重委托的模糊性，企业“内部人控制”现象突出。

　　二是公司治理结构不完善。当前国企法人治理结构基本特征是“形备而实不至”，表现在：股权结构不合理，许多企业国有股“一股独大”，股東会流于形式。其次，董事会成员大多由控股股东通过行政决策程序推荐产生且一般为“挂名”兼虚职，缺乏深入关注企业生产经营的主动性和积极性。

　　三是管理者认识不到位。当前国企主要领导入大多是行政任命，内部管理层由控股股东“任命”产生，董事会聘任仅是走形式。约束和激励机制普遍欠缺，管理者享有的权利大于承担的责任，更因为“铁饭碗”观念根深蒂固，使得管理层人员自我提高的动力和压力比较小。管理层的行动目标往往不是为实现企业价值最大化，而是在获取自身“工资、奖金”等显性报酬外为自己谋取诸如在职消费、自利性投资、权力租金等私利。在此背景下，企业内部控制即便有再完备的形式，内控发挥作用必然受到很大限制。

　　四是组织机构设置不合理。国企组织机构设置目前仍普遍存在着内部机构职责及内部工作流程不明确，因人设岗，因人设位现象以及管理层次多，横向沟通协调不力以及工作效率低下的问题。内部管理效率低下，人浮于事。没有形成规范确定的闭环管理流程控制，处理事务随意性大，动态跟踪管理和监督跟不上，很容易产生管理风险，给企业带来不必要的损失。

　　五是考核手段单一，机制不灵活。国有企业认资排辈情况依然存在，对人才选拔、任用较为谨慎，考核手段侧重工作量和业绩完成，各部门执行内部控制情况并未纳入考核体系，自然难以得到管理者重视。

　　六是内部审计监督不足。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的重要力量。但是不少企业对内部审计重要性作用认识不够，部分企业未设置内部审计机构，内审力量严重不足，人员配置不齐，在人员编制上将企业内部审计人员由财务会计人员兼任。

　　七是缺乏深入人心的企业文化。目前国企文化的建设和培养缺乏系统理论的指导，没有形成“以人文本”的企业文化基石，未能将提出的企业文化理念贯彻到具体的企业活动中去，没有相应的具体执行机制和动态考核评价机制，从而减弱了企业文化对企业员工的影响力和归属感的感召力，使得员工参与内部控制自觉主动性不强。

　　2 优化内部控制环境的建议

　　一是推进产权改革，多方面完善公司治理结构。国有企业普遍存在的一股独大、股权集中、股权结构稳定封闭不易流转现象，应加大国有企业改革，引入懂现代管理、会经营的新股东共同参与企业经营。让更多企业通过在条件具备的前提下走向资本市场，通过市场环境、经营运作、信息披露规则提升企业市场化运营水平。

　　二是建立科学有效的公司治理结构。注重完善并发挥股东大会、独立董事的作用，让中小股东在公司经营决策中拥有实质发言权和表决权，形成大股东充分考虑尊重中小股东权益和诉求，民主科学的决策机制。重视和发挥董事会在公司内控管理的核心作用，通过法律、制度方面的设计增强董事会和董事人员在内控方面的义务和责任，独立董事的作用要更进一步加强并落到实处。

　　三是加快培育经理人市场，优化管理层的约束及激励机制。建立起依托市场选择经理人的机制，减少通过股东通过“行政”方式任命管理层人员的行为，逐步实现“党管干部”和“市场化选人用人”的有机结合，防止企业管理层“过度政治化”和“短期化”行为的出现。着手完善管理层报酬激励机制。稳步推进“年薪制”、“超额奖励”制等，从而有利于和股东利益、企业长远利益保持一致。

　　四是构建合理有效的组织结构和明确的内部运转程序。构建组织结构的重要性在于界定各内部机构的权、责以及建立适当的沟通管道。要明确内部各机构的权责，给予内部机构必要合理的授权，实现不相容职务的分离、内部机构的相互牵制。机构职责范围要涵括企业经营的各个环节，企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围，事权划分明确具体，不能留下真空地带，严格授权活动的范围。

　　五是完善国企考核机制。在对内部各机构的评价考核环节，摒弃仅以业务成绩为完全导向的单一考核方法，更加关注和考量内部机构在内控中发挥的作用，在评价环节就内部机构执行内控制度具体情况的增加评价比重。

　　六是充分发挥内部审计监督作用。内部审计是管理的延伸，工作目标定位绝不能只局限于检查发现可能存在的财会差错，更应该通过独立的检查和评价活动，针对内部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切实可行的、富有建设性的建议和措施，促进企业改善经营管理。充实内部审计力量，引入高综合素质人才能充实内部审计力量，让内部审计成为监督内部控制其他环节的主要力量。

　　七是营造积极向上的优秀企业文化。把企业精神和企业价值观作为核心和基石，强调对员工普遍认同的价值观的塑造，在企业内部创造和谐一致、积极向上，正直的文化氛围。避免“内部”和短期化的倾向，使其与公司的战略目标趋于一致。要在实践贯彻执行企业文化中强调并关注道德及行为标准，增加文化建设的实践性，在实践中强化该标准，对违背企业文化的行为有所惩戒，对贯彻和坚持企业文化的行为予以表彰，形成良好的示范效应。要树立以人为本的观念，真正尊重每名员工，凝聚员工对企业的“归属感”，引导员工形成强烈的社会责任感，培养员工以对待事业的心态投入到每项具体工作。

　　3 结束语

　　本文重点分析当前国企内部控制环境建设存在的问题，从而提出可行性建议。笔者认为，当前国企应加强内部改革，完善公司治理，坚持市场化道路，提升管理层认识和员工素养，从而切实提升内部控制环境，保障国企的高效、健康运行。

　　参考文献

　　[1]闫哲.我国企业内部控制环境问题及对策研究.

　　[2]陈珩昱.完善国有企业内部控制问题研究.

　　[3]仇宝梅.浅谈国有企业内部控制环境建设.

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文章名称： 国有企业内部控制环境建设

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