企业管理论文发表浅谈企业内部控制制度的完善

　　企业内部控制制度是是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，下面是小编搜集整理的一篇企业管理论文投稿：探究企业内部控制制度完善的论文范文，供大家阅读查看。

 

　　【摘 要】企业内部控制制度的建设是世界现代企业管理的发展趋势和加入WTO后中国企业界的必然选择，也是现代经营模式的重要组成部分和成熟企业管理的标志，同时也是中国企业在激烈的竞争中走向全球化和一体化的产物。我国企业尚未完全建立起现代企业制度，内部控制依旧存在许多问题。本为针对我国企业内部控制混乱的现状，考虑我国的基本国情和企业特点，同时借鉴国外的先进理论和经验，提出完善我国企业内部控制制度的对策。

 

　　【关键词】经济管理;内部控制制度;问题;对策

 

　　1.引言

 

　　完善企业内部控制制度，已成为我国会计、审计理论界和实务界最为关注的话题之一。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展和近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊事件，都要求企业完善其内部控制制度。构造有效运作的企业内部控制制度，确保会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运作有着非常重要的意义。

 

　　2.文献回顾

 

　　本文对内部控制的研究正是基于这样一个大的背景：企业是市场中的企业，企业内部控制是企业的内部控制。此外，还考虑了企业作为一个经济系统的特征，从系统与环境的关系来界定企业内部控制的边界和范围，并从系统的目标、结构、功能以及与外部环境的关系等方面研究了企业内部控制制度的设计[1]。

 

　　从欧美发达市场经济国家的情况来看，内部控制经历一个从零散到系统、从分散到统一的发展过程。完善有效的内部控制制度曾被视为是一种解决许多潜在问题的有效方法。企业届普遍认为，内部控制可以使公司保持在实现利润目标和完成公司使命的轨道上，并且使这个过程中的风险减到最小;可以使管理层能够处理迅速变化的经济和竞争环境、多变的顾客需求和偏好，并重新构筑新的增长;可以提高经济效率，减少财产损失的风险，并有助于确保财务报表的可靠性和与规章制度的符合性[2]。所以，各国政府监管部门、研究组织和企业都把完善企业内部控制制度作为实现企业经营目标、出具可靠的财务报告以及遵循法律法规的首选手段。但是，2001年美国安然事件等一系列财务舞弊案件的发生，引爆了企业内部控制的一颗重磅炸弹。其后续影响颇大，其一，它给政府监管部门带来了很大的压力，政府部门对企业的内部控制提出了更严格的要求，采取了更严格的监管;其二，它迫使内部控制理论的研究者重新审视企业内部控制制度的已有研究成果，反思当前内部控制理论和实务中存在的问题，对企业内部控制进行更全面、更系统的分析和研究，以求得解决问题的对策。

 

　　从国内的情况来看，企业内部控制法律建设方面虽然取得了很大的成就，但行业特色比较明显，在内部控制的定位、目标以及评价和报告体系方面还存在着一些需要完善的地方。更重要的是，我们还没有形成一个统一的内部控制框架，尚处于从分散到统一的发展过程中。从国内企业内部控制的研究来看，有的是会计控制，有的是管理控制，有的是内部控制，其范围、目标、内容和体系各成一派，自成一家，处于一个“诸侯争霸”的局面，但总体上层次较低，没有能够从企业本质、企业整体效率的角度来研究内部控制，进而构建内部控制的理论体系和框架结构。从国内企业对内部控制的建设来看，企业对内部控制的重视远远不够，企业对内部控制的理解存在很大偏差，把企业提高经营效率、保证财务报告的可靠性、遵守相关法律法规，从而实现企业经营目标和战略目标的企业内部控制机制仅仅理解成对政府监管规则的一种遵守，态度积极，但反应却不灵敏，从整体上来说有效性较低[3]。这些方面的因素造成了企业经营效率较低，经济效益较差，财务舞弊行为较多，财务信息严重失真，企业利益相关者的利益得不到有效的保护，从而进一步引发了资本市场的萎靡和投资者信心的降低，这一切都在安然事件后的美国得到了验证。鉴于这种现状，我们比欧美国家更需要加大企业内部控制的研究力度，加快企业内部控制制度的建设。

 

　　3.完善企业内部控制制度的必要性

 

　　企业内部控制制度是是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现预期经营目标，保证资产的完整和安全，确保企业相关资料的准确与可靠，贯彻落实企业的经营方针，而在企业内部开展的一系列自我评价和调控措施。完善企业内部控制制度可以及时发现和纠正各种营私舞弊和不法行为，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营效率和效果，促进企业发展战略的实现。

 

　　3.1 建立现代企业制度的要求

 

　　企业面临的经济改革任务要求企业必须深化改革，加强经营管理，建立现代企业制度。而建立现代企业制度的关键就是要完善企业内部控制制度，科学合理的进行企业经营管理决策，并执行这些决策以及监督其执行力度，从而达到落实企业内部责任制和规范企业经营管理活动的目的，促使企业成为现代化的自主经营和自负盈亏的市场法人主体。

 

　　3.2 保护企业资产安全完整的要求

 

　　完善企业内部控制制度可以有效地规范企业财务人员的职业行为，督促他们及时准确的提供企业所需资料，为企业经营者和所有者提供有力的管理支撑，保护企业资产的安全与完整，从而使企业获取最大的经济效益[5]。

 

　　3.3 提升企业竞争力的要求

 

　　在资本市场全方位的对外开放的今天，企业的投融资机遇与挑战并存，我国企业的当务之急就是要加强和完善企业内部控制制度，使其科学合理的反映企业经营管理状况，确保企业经营者和管理者的决策能力的提高，从而提升企业的竞争力。

 

　　4.企业内部控制制度的现状

 

　　我国企业内部控制制度的现状主要表现在以下方面：

 

　　4.1 企业内部控制制度建设不健全

 

　　当前，部分企业尚未针对内部控制的各个环节制定出相应的规章制度，部分重要岗位缺乏必要的相互监督机制，无法确保企业会计信息准确真实[8]。人事政策不完善，部门职责尚未进行明确分工，不能有效地规范会计行为。另外，企业制度不全面，对于重大问题的决策，仅由领导拍板，加大了决策失误的可能性。 　　4.2 企业内部审计机构缺乏独立性和权威性

 

　　在实际操作中，企业管理层对企业内部审计机构的重要性认识不足，只将其看作一个监督机构，弱化了其应有的功能。企业内部审计机构的审计范围十分有限，无法全面的在企业内部查错纠错，起不到其应有的作用，无法实现防范于未然。虽然我国虽然建立了由政府监督和社会监督组成的外部监督，但是许多企业并没有进行实质性的内部审计活动，从而收效甚微。

 

　　4.3 企业管理者内控意识较弱

 

　　受传统企业经营管理观念的影响，部分企业的高层管理者对企业内部控制制度的完善认识不足，只将其理解为章程操作，无法将其运用于企业日常的经营管理活动中，甚至认为内部控制制度不仅产生经济效益，还会阻碍企业正常的生产经营活动，以致无法有效发挥企业内部控制制度的重要作用。

 

　　4.4 企业财务人员职业素质有待提高

 

　　部分企业内部财务会计人员素质低下，管理层对其业务素质并不重视，这加大了企业财会人员违规操作的可能性，由此无法保证企业内部会计信息的质量，，无法真实地反映企业真正的风险与收益，给企业经济秩序的安全运行带来了很大的干扰。

 

　　5.完善企业内部控制制度的原则

 

　　企业内部控制的目标的实现要求企业内部控制制度的完善必须遵循以下五个原则：

 

　　5.1 重要性原则

 

　　企业内部控制制度的完善，应在全面控制的基础上，重点关注高风险领域的重要事件。

 

　　5.2 全面性原则

 

　　企业内部控制制度的完善，应当贯穿于决策、执行和监督的全过程，全面覆盖企业的各种业务和事项。

 

　　5.3 适应性原则

 

　　企业内部控制制度的完善，应当与企业经营规模、业务范围、风险水平相适应，并随着内外部环境的变化而变化。

 

　　5.4 制衡性原则

 

　　企业内部控制制度的完善，应当在企业治理结构、权责利分配、业务流程等方面形成相互制约、相互牵制的关系，同时兼顾企业的运营效率。

 

　　5.5 成本效益原则

 

　　企业内部控制制度的完善，应当尽可能地降低耗费、节约成本，努力提高企业经济效益。

 

　　6.完善企业内部控制制度的对策探析

 

　　6.1 完善企业内部控制制度

 

　　完善的内部控制制度是实现企业内部控制目标的重要保障。企业必须制定符合国家法律法规的财务管理制度、投资管理制度、采购管理制度以及内控监查制度等;明确各岗位的职责、权利和义务，做到不相容职务相互分离，做到账物分管，确立管钱、管物、管账人员的相互制约关系[11];完善内部会计控制评价体系，建立重要领导离任进行责任审计的制度;重大项目的投资、担保、抵押、质押及关联方交易等重大经济活动都要建立严格的层层审核制度;同时，建立科学的聘用、培训、轮岗、晋升、淘汰等人事制度，制定严格的个人收入和工作业绩挂钩的薪酬制度，并做到考核及时、奖罚到位。

 

　　6.2 建立和完善企业内部审计体系

 

　　内部审计是监督企业内部控制活动，确保企业贯彻执行内部控制制度的一项重要工作。首先要树立内部审计机构的权威性和独立性，将审计机构直接置于董事会或监事会的领导下，与其他只能机构相分离，充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用;其次，完善内部审计的工作内容，从违规违纪审计转向绩效审计和内部控制审计，为企业资源的优化配置发挥咨询服务作用;再次，重视内部审计的全过程，切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。

 

　　6.3 强化外部监督的力度

 

　　为了强化企业的外部监督，我国已经形成了政府监督部门(如工商、审计、财政、税务、证券监管等部门)和社会监督体系(如注册会计师审计和社会舆论等)。在监督过程中，政府的各监督部门要合理分工、明确责任，重视部门之间的信息沟通与交流，构建全方位的监督系统，加强对企业内部控制的检查、监督与评价(包括企业经营管理者是否重视内部控制制度;法人治理结构是否健全;各种管理控制方法是否有效贯彻执行;内部审计是否独立;企业能否自觉接受外部监督等等)，做到执法必严、违法必究。同时，国家有关部门还要加强对注册会计师职业质量的监管，确保注册会计师能以独立、客观、公正地第三者身份对企业的内部控制进行评审。另外，要鼓励新闻媒体发挥社会舆论监管的职责，时刻关注和披露企业生产经营过程中的违法乱纪行为。

 

　　6.4 规范企业法人治理结构

 

　　完善的内部控制制度要求企业必须把最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制的监控范围;企业要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责并严格按照企业制度履行职责，确保管理层决策的科学化、规范化;必须要让监事会监督董事会、经理层和公司财务，将财会机构的设立、运行和管理纳入国家会计法律法规的范围之内，同时要对公司的决策权、执行权、监督权进行合理的规范配置。

 

　　6.5 建设良好的企业内部控制文化

 

　　企业管理层要建设良好的企业内控文化，在企业管理层和基层中开展有关内部控制的培训，加强对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训，增强企业员工对内部控制和风险管理的重视程度[12]。在企业采购销售环节做好监督和控制，操作业务要透明化、公开化，严厉打击商业行贿、受贿等行为。

 

　　7.结束语

 

　　社会主义市场经济中的企业，只有加强企业内部的监督工作，完善企业内部控制制度，才能降低企业的经营风险，才能使企业获得健康可持续的发展。企业要建立起符合企业自身发展的内部控制制度，对于内部控制制度执行过程中遇到的各种问题要及时制定实施相应措施，实现以完善的内部控制制度来提高企业会计信息的质量、提高企业整体的经营管理水平、把企业风险防患于未然。

 

　　参考文献：

 

　　[1]苏红敏.完善企业内部控制的对策探讨[J].全国商情(经济理论研究)，2009.11.

 

　　[2]陈素珍.浅谈内部控制的有效性及对策[J].会计师，2009.2.

 

　　[3]张海兰，冯建荣.上市公司内部控制标准体系构建[J].财会通讯，2009.3.

 

　　[4]班规秦.试论企业建立会计内部控制制度的必要性[J].北京大学出版社，2010.33(5).

 

　　[5]张彦.关于建立企业内部控制制度的探讨[J].经济出版社，2010.5.

 

　　[6]李玉川.浅谈加强企业内部控制制度建设[J].现代商业，2010.6.

 

　　[7]周林.新经济形势下上市公司内部控制制度建设探讨[J].财经界，2011.3.

 

　　[8]赵丽丽.浅析企业内部控制[J].科技经济市场，2010.3.

 

　　[9]林艳.关于完善企业内部控制的探讨[J].会计师，2010.4.

 

　　[10]马彦玲.论内部控制的必要性及如何做好企业的内部控制[J].经营管理者，2010.4.

 

　　[11]唐丽娟.我国企业内部控制存在的问题及相关对策[J].国际商务财会，2010.3.

 

　　[12]肖巍.浅议企业内部控制的现状与改进[J].财经界，2010.1.