来源:期刊VIP网所属分类:房地产发布时间:2012-07-13浏览:次
摘要:内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的,为达到企业营运目标,而采用的一系列方法、措施和程序。本文基于建筑施工企业,分析了其内部控制的整体框架,并进一步详细探讨了建筑施工企业内部控制体系的构建对策。
关键词:建筑施工企业;内部控制体系;构建研究
1 引言
建筑施工企业是国民经济支柱产业,担负着向社会提供建筑产品的重任。我国施工企业素质的总体水平并不高,距离现代建筑生产经营的要求有较大差异。建筑施工企业在内部控制方面存在不少问题,如不予以解决,势必制约企业发展,严重的甚至威胁到企业的生存。因此,建立和完善企业的内部控制体系,是保证企业生存、发展的重要条件。
笔者在建筑施工企业工作多年,深知建筑施工企业在内部控制中的困境。本文从建筑施工企业的性质入手,结合内部控制理论,尝试构建合理的建筑施工企业内部控制体系,以期对我国正在进行这方面探索的建筑施工企业有所借鉴。
2建筑施工企业内部控制的整体框架
建立建筑施工企业内部控制整体框架应当具有健全的内部环境、正确的目标设定、充分的风险考虑、有效的内部控制活动等。
其中,内部环境是企业所有经营活动的前提,直接影响着建设单位成员的控制意识以及实施控制的自觉性,决定其他控制要素能否发挥作用,是内部控制其他要素作用的基础。正确的目标设定,是一个企业或组织存在的动力。每一个建筑施工企业必须根据其自身的使命来设定近期和远景目标,管理者将从不同层面关注实现目标过程中可能出现的各种风险。
而进行充分的风险考虑则是提高建筑施工单位内部控制效果的关键。如果进行了全面的风险评估,那么在工程开工前,管理者就会对影响建筑施工项目的关键环节做到心中有数,就能够尽可能地采取措施控制风险。特别要注意的是,当建筑施工项目内外部环境发生变化时,风险最容易发生,因此企业应加强对环境改变时的风险管理。
当然,有效的内部控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序,控制活动出现在整个项目组织内的各个职能部门。一般而言,控制活动包括政策和程序两个方面。政策规定应该做什么,程序则使政策运行并产生效果,政策是程序的基础。本文认为建筑施工单位应按照业务流程设立控制活动,并对重要的业务环节制订详细的控制措施。
3建筑施工企业内部控制体系的构建对策
3.1完善法人治理结构。必须规范建筑施工企业的法人治理结构,严格依法办事,强化董事会的职能。首先改进董事会人员构成,以应当能够发挥董事会的作用为条件,主要包括董事会成员的独立性,成员的个人素质、知识、经验等方面的要求,以及董事会成员的承担义务的时间、精力等要求。其次是在董事会下设专家委员会,即是在董事会内部设立各种专门委员会来负责履行不同性质的职责,这样,就可受股东会的委托,监督和客观评价经营班子的业绩,决定经营层的报酬,有利于激励机制的建立。
3.2加强内部审计。内部审计是建筑施工企业内部控制的一个重要组成部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量。作为内部控制的构成部分,应当以对内部控制的再监督为首要职能,因为内部控制本身的设立目标已经体现了企业经营的效率与效果、风险控制、激励约束机制的合理性等,从某种意义上讲,内部控制目标的实现,也就是内部审计目标的实现。
而内部审计的职能在目标、方法、性质、服务领域等方面发生了变化,这也就对从事内部审计的工作人员提出了更高的要求。因此,赋予内部审计更大的独立性、提高内部审计人员的素质、改进内部审计运行机制就显得尤其重要了。
3.3建立考核机制,科学评价员工。即对各岗位的职位描述形成书面手册,使每个员工能够清楚了解自己的职责范围和工作任务,同时采取多维度对员工进行全面考核,科学合理评价员工绩效。首先,应重新进行严谨的工作分析,对公司现有职位进行准确定位,对岗位职责和岗位要求清晰说明,避免一些不必要的交叉和空白。
其次,对岗位职责以岗位制度的形式予以发布,并以手册形式发放到相关员工手中。最后,建立一套科学有效的绩效考评办法,并以制度形式确定下来,杜绝做多做少、做好做坏一个样的不良现象,激发员工的积极性和创造性。
3.4注重风险控制,加强职能管理。即重视风险评估工作,加强重点业务环节的控制,重点强化四方面的管理职能:
①强化财务核算和资金统筹管理职能。集中会计核算和统一资金管理,加强公司预算管理和成本控制,建立有效的内部结算支付制度,对各施工项目部的资金由公司对资金统一进行结算,按预算下拨,实行统一调度管理,强化公司的资金调控力度,以便实现资金的统筹安排和有效使用,形成规模效应。
②强化机械设备和材料采购管理职能。公司建立统一的机械设备、周转材料的采购与管理、租赁使用和更新改造制度,统一调配,加强管理,避免重复购买,提高完好率和使用率,加快更新改造资金的回笼;统一大宗材料采购,加强公司内部的统筹安排,降低经营成本。
③强化市场经营和招标投标管理职能。内部管理优化变革方案实施后,从符合公司总体利益的角度来统一调配资源,优化选择。因此公司总部必须强化市场经营和招投标管理职能,统一经营决策,集中人力物力,提高企业核心竞争能力,努力开拓市场,集中技术力量,才能更好地提高决策的科学性和准确性,合理配置资源,积极开拓市场。
4总结
总之,内部控制理论的发展虽然在日益完善中,但由于我国市场经济尚未发育成熟,内部控制在实际运用中还远远不能达到企业风险管理的要求。笔者作为一名从事企业内部控制的实践者,为完善内部控制的理论研究,促进内部控制的全面实施,针对现阶段建筑施工企业内部控制实行的状况,提出建筑施工企业内部控制体系的构建对策,希望能够促使建筑施工企业积极建设和实施内部控制,以提高企业风险管理意识。
参考文献
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[3]胡勇.如何完善企业内部控制.科技资讯[J].2010,(18):236.
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文章名称: 建筑施工企业内部控制体系的构建研究
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