对地质事业单位实施内部财务控制管理的探讨

　　摘要：随着国务院事业单位分类改革的推进，我国地质事业单位面临着财务管理等各种经营体制转型的问题，受传统行政色彩的干预影响，多数地质事业单位尚未能树立正确的管理会计观念，特别是内部控制制度尚无法适应新时代地质事业单位财务管理需求。因此，地质事业单位应抓住事业单位改革的契机，将内部控制等一系列管理会计理论引入到财务管理工作中，在规范地质事业单位会计核算的同时，降低地质事业单位出现财经违纪行为的概率。本文通过对目前我国地质事业单位实施内部控制必要性及存在的问题进行分析的基础上，提出强化地质事业单位内部财务控制管理的措施。

　　关键词：地质事业单位;意义;问题;措施

　　一、地质事业单位实施内部财务控制管理的必要意义

　　地质事业单位财务控制管理水平的高低直接关系到事业单位社会公益目标实现的程度，它是确保事业单位稳步发展的重要基础。首先，地质勘查事业单位主要承担着对矿产资源的前期勘探，为日后开采资源提供准确的数据支持，因此，它是关系国民经济发展的重要保障。其次，随着我国对事业单位分类改革的推进，不少省份已经将地质事业单位划分为公益一类或二类，个别省份直接将地质事业单位转成国有企业，无论地质事业单位的最终类型如何，强化地勘事业单位内部财务管理模式，加强财务内部控制管理，都有利于促进地勘事业单位工作的顺利进行，才能保证地质勘探事业单位的顺利发展，对提高国家地质领域工作、推动国家和社会发展等方面具有重要意义。

　　(一)是实现财政体制改革的必然选择。随着财政部《事业单位内部控制制度规范》出台及国库集中支付等一系列财政体制改革的推进，地质事业单位内部控制制度已经成为确保各项改革到位的重要保证，并在规范核算、降低风险等方面发挥着重要作用。

　　(二)可以有效预防地质事业单位内部贪污腐败。地质事业单位通过建立不相容岗位分离、授权审批、内部审计等内部控制制度，可以有效地降低贪污舞弊行为发生的概率。

　　(三)可以有效地提高财政资金使用效率。地质事业单位在实施内部控制后，可通过授权审批等程序强化对投资项目的评审，降低了投资项目失败的可能性，在提高财政资金使用效率的同时，大大节约了事业单位经费开支。

　　(四)是确保国有资产安全、完整的必要措施。内部控制制度中的资产盘点、报废审批等制度可以在保证国有资产账实相符的基础上，避免因过度采购而使地质事业单位资金被浪费。

　　(五)可以有效地提高地质事业单位会计信息的质量。地质事业单位通过会计复核、内部审计等内控制度大大提高本单位会计信息的质量，降低因岗位设置不合理而出现会计差错的机率。

　　二、目前我国地质事业单位内部财务控制管理中存在的问题

　　(一)地质事业单位内部财务管理制度不完善。首先，在事业单位分类改革前，我国地质型事业单位仍与行政机关一样受到行政色彩的影响，主要体现在经费保障、财务核算流程、重大经营决策等方面尚未能形成一套科学、有效的监督机制。个别地质型事业单位只是照搬其他省份单位内部控制制度，在未做任务修改的基础上直接予以实施，未能充分认识到本单位在经营管理中存在的风险点，不但影响着财务管理工作的效率，而且还增加了地质事业单位资金被侵占的风险。其次，个别地质事业单位虽然建立起了完善、有效的内控制度，但由于领导重视不足、工作人员责任心不强等因素的影响，造成内控制度无法发挥其在规范核算、降低风险、提高资产使用效率等方面的作用，使地质事业单位面临极大的财务风险，一旦因某个管理漏洞未被识别及加以防范，则会导致财政资金被个别工作人员恶意侵占。

　　(二)地质事业单位财务综合型人才缺失。首先，多数地质事业单位财务人员由长期从事野外勘察人员担任，受到专业、经验方面的限制，地质事业单位财务人员尚无法真正适应新时代财务管理工作转型的要求。同时，多数地质事业单位将主要精力放在地质勘察等方面，未能在单位内部广泛宣传内部控制作用，各科室尚未樹立正确的财务控制意识。其次，目前，多数地质事业单位实现了会计核算的电算化模式，但由于部分财务部门人员自身缺乏相关财务处理技能以及相关信息化业务处理能力，导致地勘事业单位财务内部无法适应新时期改革的步伐，而在控制和管理也出现纰漏和缺陷。

　　(三)地质事业单位预算管理弱化。目前，地质事业单位在编制下一年度部门预算时，常常会由于专项经费的特殊性，造成地质事业单位专项经费在申请、论证、绩效考核等方面面临极大的威胁，甚至个别地质事业单位会因为对勘查项目论证不足而出现项目结余，造成地质事业单位预算与决算相差甚远，无法对项目资金使用情况作出公平的评判。个别地质事业单位为了解决经费保障不足的问题，挪用专项资金用于办公、出差等基本支出，不但造成地质事业单位预算未得到有效执行，也降低了财政资金的使用效率。为了满足预算与决算一致，会计人员有可能采取帐表不一的做法，使财务信息出现一定变动，容易出现信息失真等现象，并对管理层的预算决策造成一定影响。

　　(四)地质事业单位会计信息化水平较低。随着我国互联网、大数据库等信息化水平的不断提升，地质事业单位通过使用财务核算系统实现了财务管理效率的提高及数据计算速度的提升，不断为地质事业单位领导层提供更多具有参考价值的数据支持。而个别基层地质事业单位由于科研经费、领导重视程度等方面的限制，未能实施彻底的会计信息化管理。一方面是地质事业单位缺乏对财务内部控制的重视，把大量的资金都投入到了研发部门，对于信息化技术的硬件的资金投入比较少。另一方面是地质事业单位的财务工作人员的专业素质普遍较低，很多的财务人员不能利用信息化的手段进行财务内控。

　　(五)地质事业单位内部控制制度不科学。内部控制制度的科学、有效是决定地质事业单位内控作用发挥的重要影响因素，只有通过建立不相容岗位分离、审批授权等内控制度对经济业务加以限制、制约，才能确保财政资金的安全、有效使用。目前，个别地质事业单位只是将其他类型单位的内控照搬，以应付上级主管部门对建立内控的相关检查，未能将自身行业特点与内控制度相结合，造成有些工作人员为了达到个人的非法利益，钻单位制度的空子，损害单位的经济利益，不仅影响了地质事业单位的日常经营，还严重损害了国家的财产安全，对单位和社会都造成了非常恶劣的影响。

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