电力财务内部稽核的机制构建

　　【摘 要】电力企业的财务内部稽核工作是财务内部控制的重要组成部分，为了实现企业内部财务信息的准确性与实际财务活动的合理性和有效化，以达到企业内部运营管理的不断完善，必须强化财务内部稽核制度及相关管理办法的构建，从而为高效、精准的财务内部稽核工作提供坚实的制度基础和政策保障。本文就电力企业中财务内部稽核工作的现状及问题进行分析，逐步探讨完善财务内部稽核机制的若干办法，旨在为现实提供借鉴。

　　【关键词】电力企业;财务内部稽核;问题;机制构建;优化措施

　　随着电力市场规模的不断扩大以及市场竞争的日益严峻，电力企业为了达到内部运营管理的科学化和现代化，必须不断强化财务内部的稽查審核工作，以检验内部财务会计控制系统的有效性，减少财务工作中的各种差错和舞弊的现象，让会计信息更为真实、准确，并实现会计核算工作效率和质量的进一步地提高。以此为基础，才能最大限度地降低企业经营管理风险，提高企业的综合竞争力。

　　一、财务内部稽核的概念简述

　　财务内部稽核主要是企业财务稽查人员依照国家相关的财税法规以及公司具体的财会制度对企业内部整个财会管理控制体系、预算管理、会计核算和记账等工作，以及所取得的原始凭证、会计凭证、会计账簿、会计报表等资料所进行的系统性检查和复核，以确保各项财会处理措施、流程以及财务收支的合法性、合理性和准确性，并对稽核中所出现的漏洞、问题及错误进行及时地处理和修正的内部监督管理工作。

　　可见，财务内部稽核工作是企业内部管理的重要组成部分，其必须建立在完善的财务内部稽核制度的基础之上，并对财务内部的各项工作起到良好的监督、防范作用，财务稽核不是一项单一的检查工作，其需要包括对各项财务收支事前、事中审查和对会计资料的事后复等一系列的稽查体系。而且财务稽核在企业内部管理中属于经常性的管理工作，一般涉及一个会计期间(3-6个月)就会实施一次。

　　二、电力企业财务内部稽核工作的现状

　　1.财务稽核制度不完善，内部控制不切实际

　　一些电力企业财务的内部稽查工作并没有健全的财务内部稽核制度为约束和指导，甚至会将稽核制度流于形式，不仅没有形成科学、有效的财务稽核工作体系和稽查内容体系，还会对日常或专项的稽核工作开展的构成严重的阻碍，造成稽查人员工作热情不高，企业上下对稽核工作也没有形成足够的重视，一部分稽核工作还会与实际业务相脱离，无法对实际的财会工作实施有效的监督、复核和修正。

　　2.财会岗位设置不合理，权责划分不明确

　　有效的稽查审核工作必须建立在合理的财务内部岗位分配的基础上，各个岗位的职责划分和权利分配有效而明确。但是目前的电力企业没有实现对于收费岗位、出纳岗位、资金管理岗位、核算岗位、审核岗位、薪酬岗位、预算岗位等各个财会相关的岗位的权责有效划分，致使很多岗位的权责重合或是缺失，稽核工作在实施过程中无法得到合理的配合与有效监管，责任更无法明确到人，稽核工作效果便无法保障。

　　3.工作流程没有形成必要的标准化和规范化

　　财务内部稽核工作是一项复杂而庞大的工作的体系，其涉及的内容众多，环节繁复，方式方法规范化要求高，必须要在标准而规范化的工作流程中进行。但是一些企业对于稽核工作的流程设置很不严谨，不仅对于稽核工作前期在各项资料收集与处理的实施上没有良好的制度保障，编制稽核计划是也缺乏必要的合理性和科学性;另外，稽查阶段的货币资金盘查和往来管理、实物管理等审查内容缺乏必要的方式方法规范，对于稽核过后问题的问责与补救也没有形成必要的评价机制，致使稽核工作失于严谨和高效。

　　4.稽核工作不严谨，漏洞防范不及时

　　由于没有健全的稽核制度为支撑，没有规范化的流程做引导，再加上稽核人员本身缺乏必要的责任心和严谨的稽核态度，无法对于财会处理过程中的错误、漏洞及舞弊现象进行及时地发现，稽核工作无论是效率还是效果上都不是很高。

　　三、电力财务内部稽核机制构建的优化举措

　　1.优化、完善财务内部稽核内容及方法

　　电力企业的财务内部稽核工作所涉及内容庞杂，必需要明确稽核工作所针对的必要财会事项及其稽核方法：不仅要对会计凭证(包括原始凭证、记账凭证)、总账及报表、财产物资等依照规范化的稽核方法进行有效地审查，还要对会计处理的规范性、预算管理的科学性以及整个财务管理系统的有效性进行必要的校验与审核，达到对于企业整个财会实际业务的流程合理、正确化操作的完整控制。

　　2.健全企业内部财会制度和稽查审核制度

　　财务内部稽核制度的建立需要有完善的财务会计制度为支撑。电力企业为了更好实现稽核制度的有效实施，必须首先对整个财会体系进行合理的优化，企业财会系统及其工作流程需要依据国家财经法规、制度及办法的相关规定，合理参考优秀企业特别是优秀电力企业在财会体制构建上的先进经验，不断完善包括企业内部的现金管理制度、专项经费管理制度、薪酬管理制度、财务分析制度、财务内部控制制度、招投标管理办法、经济合同管理制度等各项制度。

　　良好的财务制度建立的同时，要依照企业的财务发展实际，合理优化企业内部的财务稽查审核制度，明确稽核制度使用的范围，完善必要的稽核工作内容及体系，强化各项审核工作的原则和实施办法，以及必要的问责机制和补救措施，并能够有效实现稽核工作的合理、科学化监督，达到稽核工作与制度的不断优化。

　　3.设置完善的稽核岗位，明确、合理划分财会岗位的职责体系

　　稽核岗位必须脱离于与其他财会岗位自成一体，企业要不断提高财务稽核岗位的重要程度和地位。依据企业内部的财务实际，明确稽核岗位资料搜集、稽核计划编制与复核、基本资料整理与核对、货币资金审查、往来管理稽核、实物管理稽核、采购与付款稽核、销售与收款稽核、成本内控管理、费用内控管理、税费审查、财务运作规范等各个环节的分工与责任划分，并对稽核工作中的有效监管设必要的管理稽查岗，确保稽核工作的顺利、高效开展。

　　除此之外，建立权责明确、相互制约、互为监督的财务会计岗位体系也是稽核工作顺利开展的重点，针对电力企业内部财务及业务发展的需要，设立健全且合理的财务岗位，避免权责不清和责任缺失的情况出现。

　　4.构建规范化的财务稽核工作流程

　　规范的的稽核工作流程不仅有利于稽核工作的高效开展，还便于对稽核工作过程中的合理性和科学性进行有效的监督与控制。稽核的规范化流程需要包括稽核工作的立项、稽核开展前的各项准备审批工作、稽核工作的实施与监管、稽核问题的处理与修正等环节。稽核工作必须严格按照规范化的流程进行工作，以达到整个过程的严谨性和科学性。

　　5.强化对于稽核工作效果的考核，建立有效的稽核评价机制

　　稽核工作是企业财会工作有效性的重要辅助，通过稽核工作的审查、监督和控制，可以强化财会人员的积极性、责任性和道德感，不断增强稽核工作的考核能力。设置严谨而合理的赏罚制度，能够有效杜绝财会处理过程中不必要的工作失误和不法行为。

　　稽核制度、稽核流程以及稽核内容及实施办法不是一成不变的，需要针对于稽核工作的实际效果和稽核工作中与实际业务发展相作用时暴露出的问题进行必要的优化和改进，达到稽核工作与企业内部控制和外部发展实际的动态平衡。

　　四、结语

　　电力企业财务内部稽核机制的合理化构建能够有效提升企业内部财务的处理能力及管理能力，达到企业财务风险及运营风险的不断弱化，从而为电力企业在日益复杂的市场竞争中保持持久的活力与竞争力提供坚实财务保障。

　　参考文献：

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　　推荐阅读：《四川会计》创刊于1981年，是财会专业刊物。探索和交流有关会计新旧制度转轨、会计改革、成本改革及财务改革的理论与实践问题。

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