加强农村信用社内控制度建设的探讨

　　摘要:农村信用社经营风险大，不良贷款比例高，其根本原因是内部控制机制不健全，内控制度建设严重滞后。因此，根据自身业务特点和风险控制需要，构建有效的内部控制制度框架，出台经营管理新规则，才是最有效的管理，才是降低经营风险、提高资产质量的治本措施。

　　关键词: 农村信用社;内部控制; 制度建设; 监督

　　Abstract: the rural credit cooperatives management risk is big, bad loans ratio is high, the basic reason is the internal control mechanism is not sound, internal control system construction the serious lag. Therefore, based on its own business characteristics and risk control need, an effective internal control system framework, come on stage management new rules, is the most effective management, is lower management risk, to improve the quality of the assets of the fundamental measure.

　　Keywords: rural credit cooperatives; Internal control; The system construction; supervision

　　中图分类号：G812.42 文献标识码：A 文章编号：

　　我国农村信用社为农业和农村经济发展作出了积极贡献，但经营风险也逐步积聚，不良贷款居高不下，违规违纪现象时有发生。客观原因很多, 诸如宏观经济环境不佳，市场经济体制的不完善，农村金融改革的相对滞后等。但从内部机制上看, 根本原因在于没有摆脱计划经济时代的管理模式，没有一套制约决策者并与现代金融管理接轨的制度体系, 这是导致大量不良贷款的制度原因。

　　1 农村信用社内控制度建设方面存在的问题

　　主要存在内部控制观念存在偏差、内部控制机制不健全、内控制度贯彻不力、缺乏有效的监督追究机制

　　1.1内部控制观念存在偏差

　　在农村信用社的实际工作中内部控制优先的理论应进一步确立。问题主要有三个：一是一些人思想上没有真正把内部控制看作是现代金融管理必不可少的重要组成部分，导致对内部控制建设重视不够;二是内部控制目标不明确。将内部控制单纯视为对员工工作的一般要求, 而没有将其作为促进业务稳健运行的保障, 因而对员工控制制约较多, 对管理层控制制约较少;三是认为内部控制机制就是各种规章制度的汇总, 从而忽视了内部控制机制是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制。种种认识偏差反映在农村信用社经营管理中, 就必须对所发生的问题采取事后补救的办法，从而完全违背内部控制机制的特点, 导致金融风险隐患。

　　1.2 内部控制机制不健全

　　目前信用社的内部控制机制从总体上看存在问题较多。首先，权力制约失衡。缺乏健全的现代金融企业决策程序和制度, 对决策者没有有效的制约手段。如农村信用社合作制性质重要体现的社员代表大会、理事会和监事会形同虚没, 有的长期不召开会议, 有的县联社理事长、主任由一人兼任。由于权力没有受到约束, 权责失衡, 导致个别负责人滥用职权、行贿受贿等不良现象发生，严重影响信用社的稳健发展。其次，内部控制的覆盖面不广。目前主要局限在会计、出纳、信贷工作的操作环节, 忽视了对内部各管理层次、管理岗位等内部控制点的控制, 削弱了内部控制的整体效能。其次，缺乏横向制衡。农村信用社内部各业务部门在具体行使监控职能时职责不明确, 政出多门, 不能形成协调和制约机制。最后，部分岗位设置没有遵循内部控制原则和要求, 制定的岗位责任制过于抽象, 没有量化考核措施，缺乏可操作的规范制度予以制约，导致少数业务人员挪用库款、 违规经营。

　　1.3内控制度贯彻不力

　　有的信用社将规章制度随意变通;有的信用社只重形式不重实效将上面的文件层层转发，无人抓落实;有的信用社片面强调地区的特殊性, 用细则代替原则，随意创造和变通，事后不报告，形成一个地方一个版本;有的信用社以官僚主义的态度对待规章制度，不认真学习，不善于领会文件的精神实质，不知不该为而之;有的信用社甚至视内部控制制度为绊脚石，对某些规章制度视而不见等等。这都是农村信用社经营风险增加, 发案率增高的最直接、最根本的原因。

　　1.4 缺乏有效的监督追究机制

　　主要表现在: 一是各联社稽核部门作为同级联社的内部机构, 地位不超脱, 职能不独立, 难于对领导决策失误造成的损失进行有效的监督;二是有些监督检查本身缺乏力度, 检查走过场, 对查出的问题, 大事化小, 小事化了, 敷衍塞责, 息事宁人, 起不到应有的警戒作用;三是缺乏对责任追究的统一处罚标准, 尤其是对信贷决策各环节的责任人;四是处理偏轻, 违规成本低, 无关痛痒, 不能收到以儆效尤之警示功效。

　　2 农村信用社内部控制制度的重组与再造

　　制度经济学认为, 制度的设立根源于交易费用的存在、外部环境的不确定性、人的有限理性和机会主义行为倾向。西方审计理论在论述内部控制制度的重要性时，认同这样一个观点:“理念或规则是否被遵循, 风险是否被控制, 问题不在于个人是否诚实, 而在于控制机制建立和执行中, 隐瞒失误或不能发现失误的情况是否可能存在。”可见, 有效的制度也是一种稀缺的资源。农村信用社要搞好经营管理, 光靠道德约束和人治是行不通的, 根据自身业务特点和风险控制需要, 构建有效的内部控制制度框架, 出台经营管理新规则, 才是最有效的管理, 才是降低风险、 提高资产质量的治本措施。

　　2.1 建立合理的组织结构和完善的规章制度

　　具体要求包括: (1)信用联社应制定明确的经营方针和政策目标。各部门、 各分支机构围绕整体的经营方针和目标制定自身的工作目标, 以保证实现整体的经营利益。(2)建立合理的组织架构。根据业务发展需要和效率效能原则设置调整业务部门, 并把整个信用联社的所有业务部门、分支机构, 按照其业务范围、在上下级关系中的位置、彼此之间的联系和与管理层的关系等, 组成一个有机的整体, 这个整体可以通过组织架构图明确地勾画出来。(3)对每一个员工给予明确的授权。(4)完善权力制约机制。在法人一级理事会、主任、监事会为具体形式的相互制衡的组织结构中, 落实各自的权责和配备各方的力量对比。凡重大决策必须提交社务会或职代会集体讨论通过，不能领导个人说了算。( 5)明确划分相关部门之间、岗位之间、上下级机构之间的职责, 建立职责分离、横向纵向相互监督制约的机制。如信贷业务及资金拆借等重要交易的办理与管理必须由两个以上的职能部门共同执掌;一线岗位要坚持四眼原则及双责的控制机构, 属于单位单岗处理的，必须有相应的后续监督机制：各业务门主管、事后监督部门人员不得参与会计具体核算和计算机操作;业务运行过程中要实行适当的责任分离制度, 如钱账分管、重要空白凭证的保管与使用分离、审贷分离、风险评定人员业务办理岗位分离、有价证券的保管与账务记录分离;资金交易业务的授权审批与具体经办分离，前台交易与后台结算分离等等。(6)建立完善的岗位责任制度和规范的岗位管理措施。根据不同的工作岗位及其性质, 赋予其相应的职责和权限，各个岗位应当具备正式成文的岗位职责说明和清晰的报告关系，对重点岗位、重点业务、重要空白凭证、重要财物等要特别加强监控和管理;对资金交易、 信贷理和会计财务等关键岗位的人员应当实行定期或不定期的轮换和强制休假。

　　2.2 建立严格的授权与审批制度

　　授权关系是内部控制的最重要手段之一。信用社的各部门、各级人员必须在获得批准或授权后才能执行正常的或特殊的业务，并对各自职责范围内的工作负责。授权从本质上讲应该是有限度的，上级机构只能授予下级机构和有关人员与其特定业务、特定经营环境、管理人员的能力等相关联、相匹配的权利，而不能允许他们想做什么便做什么。因此，在授权过程中应坚持二条原则: 一是分类管理原则，要量其能，授其权，即在同一级别的分支机构、部门，按同一标准考核后，分成若干类别，授予其不同的经营管理权，不搞一刀切。二是适时调整原则, 应根据受权者经营管理情况的变化及时调整授权，对授权实施情况较好的可保留或进一步扩大授权，对较差的则应适当收缩直至终止授权。

　　2.3 健全各项具体业务的标准化操作规程与内部控制制度

　　程序控制有利于及时处理业务和提高工作效率;有利于减少差错，暴露或查明差错;有利于追究有关责任者应负的责任;有利于及时处理和解决问题。农村信用社应在明确岗位责任的基础上，对会计、出纳、信贷等重复出现的业务依照客观要求规定其处理的程序作为行为准则。一些重大事项的处理，诸如计划、权、 开拓新业务、购买或处理重要资产等要制定出一套标准的操作程序。

　　农村信用社各项业务具体内容不同，其风险控制点、控制环节也不同，要保证各项业务的稳健运行，必须建立健全相应的内部控制制度。包括: 授信业务的内部控制制度;资金业务的内部控制制度;存款及柜台业务的内部控制制度;中间业务的内部控制制度;会计内部控制制度等。

　　2.4 建立有效的信息交流、共享和反馈机制

　　在信用联社内部要建立一个多层次的沟通网络，确保理事会和高级管理层及时了解本社的经营和风险状况，确保每一项决策、每一项信息都能传递给相关的员工，各个部门及员工的信息都能顺畅反馈。具体形式包括例会制度、重大事项报告制度、主任接待日、主任信箱等。

　　2.5 建立内部风险评估、监测和预警制度

　　信用联社应当设立履行风险管理职能的专门部门，建立涵盖各项业务的、全系统的风险管理系统，并制定和实施识别、计量、监测和管理风险的制度、程序和方法，对信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险等各类风险进行持续的评估和监控，并提出风险防范措施，以保证风险管理和经营目标的实现。

　　2.6 健全计算机系统风险控制与内部稽核监督制度

　　信用社要建立科学的计算机系统风险控制制度,及时发现和控制计算机系统的潜在风险, 保障计算机处理或存储的全部数据的精确性、完整性和安全性。稽核监督是内部控制机制中不可缺少又无法替代的一个重要环节。在内部控制制度建设上，要建立一整套落实内部控制制度的监督机制, 确保内部控制制度的贯彻执行，使各内部控制制度真正起到防范金融风险的作用。

　　参考文献

　　[1]赵风全.欠发达地区农村融资如何脱困[J].中国农村信用合作, 2011,(11)

　　[2]张余文.中国农村金融发展问题研究[M].北京:经济科学出版社,2005

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文章名称： 加强农村信用社内控制度建设的探讨

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