财经专业涉税课程群思政建设研究

　　摘要：涉税课程是财经类专业的必修课程。在相关的课程思政研究中，从教学形式上进行探索的文献比较丰富，而从课程内容中挖掘的文献比较匮乏。基于此，本文依据教育部在《高等学校课程思政建设指导纲要》中对专业类课程的要求，立足于涉税课程知识内容本身，提炼其中蕴含的思政元素，提出涉税课程群思政的具体方案。

　　关键词：课程思政;涉税课程群;法治教育;“四个自信”;职业道德

　　2020年5月，教育部对高等学校经济、管理、法学专业课程思政建设提出具体要求：重新梳理专业课教学内容，挖掘课程中蕴含的思想价值，要让学生了解专业相关的国家政策、法律，培养学生经世济民、诚信服务、德法兼修的职业素养。目前，财经类课程思政教学的研究已经比较丰富，但是，多数文献都是从教学形式上探索课程思政建设。本文根据教育部对专业类课程思政建设的具体要求，立足于涉税课程知识内容本身，挖掘其中蕴含的思政元素，提出涉税课程群思政建设的具体方案。

　　涉税课程是财经类专业的必修课程，虽然各高校开设的涉税课程群略有不同，但《税法》《税务会计》《税收筹划》《纳税实务》是财经类专业普遍开设的课程。本文以这几门课程为代表研究涉税课程群的思政内容建设。

　　1 《税法》课程思政建设

　　1.1 进行法治教育

　　介绍我国税收法律体系，引导学生领悟当代依法治税的理念，坚定学生走中国特色社会主义法治道路的信念。目前我国税收法律体系是由三个层级构成的：人大立法或者授权立法的税收法律、国务院颁布的税收法规，相关部门出台的税收规章。2016年以后全国人大的税收立法工作加速。2016年《环境保护税法》颁布，2017年《烟叶税法》《船舶吨税法》颁布，2018年《车辆购置税法》《耕地占用税法》颁布，2019年《资源税法》颁布，2020年《城市维护建设税法》《契税法》颁布，未来所有税种都将上升为法律层级。落实税收法定原则，保证了税收立法的公正性，增强了我国税法体系的权威性，维护了市场公平竞争的秩序。

　　1.2 培养制度自信

　　通过学习我国新时代税收制度，引导学生理解税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用，增强对中国特色社会主义制度的认同感和自信心。党的十八大以来，我国税收制度进行了一系列改革：一是“两步走”战略实施减税降负。从2012年至2016年5月分行业逐步推进营改增，最终实现全行业流转税制统一，解决了行业之间重复征税问题。从2017年起，开始深化增值税改革，降低税率，对生产、生活性服务业实施加计抵减，18个行业试行增量留抵税额退税，有效降低了企业税负;二是为小微企业提供税收优惠，增强市场活力。将小规模纳税人标准统一为500万，提高增值税免税标准，减半征收六税两费，增大对小微企业所得税减免税力度，这些措施对就业起到明显的拉动作用;三是在鼓励创新方面，给予高新技术企业多项企业所得税优惠政策;四是在改善民生，促进市场公平方面，2018年推行综合与分类相结合的个人所得税制度。在综合计税方式下，提高基本费用扣除标准，增加专项附加扣除，减轻了所有纳税人的税负;调整超额累进税率，使税收优惠力度向中低收入者倾斜;五是在环境保护方面，资源税由从量计征改为从价计征，逐步扩大征收范围;对大气、水、固体废物、噪声污染征收环境保护税;将电池、涂料纳入消费税征税范围;提高成品油消费税税率。新时代我国税收政策不再局限于保障国家财政收入的单一职能，而是在经济高质量增长，改善民生，保护环境等多方面发挥着调控作用。

　　2 《税务会计》课程思政建设

　　2.1进行法治教育

　　强调税务会计具有法定性，涉税账务处理要以税法规定为根本准则。当税法规定与会计准则不一致时，应该遵从税法要求。比如，在会计核算中，为了保证税款缴纳的及时性，税务会计核算采用权责发生制与收付实现制相结合的模式，而企业财务会计核算采用权责发生制。在销售收入确认中，销售货物如果先开发票，税务会计在开票当天确认销项，而财务会计在商品控制权转移时确认收入;无偿赠送行为，税务会计按视同销售确认销项税额，但财务会计并不确认收入，而是划归“营业外支出”科目。在收益计量中，税务会计核算应纳税所得额，而财务会计核算会计利润。在资产处理中，关于固定资产折旧，税务会计一般采用直线法，并受到法定最低折旧年限的限制，而财务会计可以根据预期实现方式灵活选择折舊方式和折旧期限;对于财务会计计提的资产减值准备、风险准备金，一般情况下税务会计均不能确认。在成本费用扣除中，技术研发费用、三项经费、广宣费、业务招待费等项目的支出，税务会计要按照税法限额扣除、加计扣除的规定进行扣除，而财务会计只需据实扣除即可。

　　2.2 培养职业素养

　　一是明确税务会计目标，培养学生社会责任感。税务会计的核心是记录企业涉税账务信息。这些会计记录，是税务机关进行税款征收、检查、监督的重要依据;也是企业相关利益者了解企业纳税情况、做出投资决策的主要参考。如实反映企业税务活动，能够促进企业依法纳税，帮助投资者、经营者正确决策，保障国家财政收入;二是强化学生专业知识，提高业务水平。我国的税务会计与财务会计采用一套账，涉税会计科目遵从会计准则规定，当涉税事项与税法规定不冲突时，依然按照财务会计规范进行账务处理，因此，提高财务会计专业知识是顺利开展税务会计的基础。此外，由于税法与会计规定的差异性，帮助学生掌握好涉税业务会计分录的特殊规定，是培养税务会计人才职业能力的关键。

　　2.3 培养职业道德

　　发票是记录经济交易具体事项的原始凭证，是购销双方明确法律责任的重要依据，也是税务会计进行会计、税务核算的主要凭据。在发票知识点讲授中，除了向学生介绍发票领购、开具、保管的法律规定以外，还要让学生了解智能化的发票风险监管系统，约束学生在未来职业生涯中诚实守信。2019年，增值税发票管理新系统已经升级为2.0版本。该系统记录了发票开具的详细信息，能够追踪发票流转状态，形成发票信息库，轻松鉴别异常发票。系统还具备智能化分析功能，通过比对、分析上下游企业进项、销项发票信息，快速识别财务人员虚开发票行为。智能化的税务监管让不合规的税务处理无所遁形。

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