论述当前税收法建设管理应用的新顾里措施及意义

　　当前税收建设的管理都是对当前经济发展的一个促进模式，怎样能加强对税收中财务的新管理措施及意义呢?在现在改革的税收中怎样加快对这些的认识及管理是现在税务中所需要面对及解决的问题。

　　摘要：税收是每一位财务总监都关心的话题，税收筹划是财务总监的重要工作。本期推出税制改革专题，邀请了政府研究机构、社会研究机构的学者和从事税务咨询的国际大型会计机构的税务专家对中国税制改革进行解读，也邀请了一些财务总监谈了他们的切身感受。在许多媒体的报道中，企业的声音往往有意无意地被忽略，这不是一个正常的现象。中国正在走向国际化，中国企业对海外投资日益增加。我们特意邀请两位学者就国外税制改革和避税反避税问题为本期撰稿，希望对财务总监有所裨益。

　　关键词：税收,税务制度,财税管理

　　1、我国税收管理存在的问题及成因

　　1.1 税收征管的信息化水平比较低，共享机制未形成，源于税收信息化基础工作薄弱新征管模式要求以计算机网络为依托，信息化、专业化建设为目标，但由于税收基础工作覆盖面较广，数据采集在全面性、准确性等方面尚有欠缺，不能满足税收征管和税源监控的需要。

　　财税论文推荐：《税收经济研究》是国家税务总局主管，中共国家税务总局党校(国家税务总局税务干部进修学院)主办的经济类学术期刊，以繁荣税收经济科学、为国家税收经济部门和决策机构服务为宗旨，秉承“以特色求知名，以创新求发展”的办刊理念，突出学术性、实践性和创新性，刊发经济类各学科、特别是税收科学的最新研究成果，为广大理论工作者和实际工作者提供探索交流的学术平台，并致力于成为中国税收改革和发展进程的重要理论阵地。

　　1.2 税源监控不力，征管失衡

　　随着经济的发展和社会环境的不断变化，税源在分布和来源上的可变性大大增加，税源失控的问题也就不可避免。目前， 税源监控不力主要表现在：一是征管机构设置与税源分布不相称， 管理职能弱化。由于机构设置不合理，税源监控职责分工不是十分明确，对税源产生、变化情况缺乏应有的了解和监控;另外，税务机关管理缺位的问题仍存在，出现大量漏征漏管户的现象，因此税收流失必然存在。二是税源监控的协调机制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下， 由于税收征、管、查等环节职责不明确或者相互脱节， 以及国税、地税之间或税务机关与其他部门之间缺乏配合、协调而引起税源失控。三是税收执法不规范， 税法的威慑力减弱。税务机关对查处的税收违法案件处罚力度不够，企业税收违法的风险成本低，这是税源失控的一个重要原因。

　　我国社会主义市场经济的确立和建设，税收收入成为国家财政收入的主要来源，税收的地位越来越重要，对税收立法的要求就越高。但由于我国税收法规不完善，有随意性，弹性大，经常变动，征纳双方在税收法规认识上就会产生偏差，对同一项纳税事宜，双方会有不同的意见，法规有时又不明确，税务机关执法行为不易规范，容易造成税务机关与纳税人的征纳矛盾。另外，我国税收法规宣传力度不够， 宣传的形式、方法、手段比较单一， 纳税人不了解税法， 纳税人纳税意识淡薄。上述种种原因导致了我国税收法制环境较差。

　　1.3 纳税服务意识淡薄，征纳关系不和谐

　　一是没有树立起一种“以纳税人为中心”的服务理念，由于工作的出发点不是以纳税人满意为目标，税收法规的宣传不到位，新的税法政策又没有及时送达纳税人，因此在征纳过程中对纳税人的变化和需求难以做出快速反应。二是在要求纳税人“诚信纳税”的同时，税务机关“诚信征税”的信用体系及评价机制也不完善，难以构建和谐的征纳关系。

　　2、完善我国税收管理的建议

　　2.1 完善税收法律体系，规范税收执法，进一步推进依法治税

　　2.1.1 建立一个完善的税法体系，依法治税

　　完善的税法体系是依法治税的基础，没有健全的税收法律制度，依法治税也就成为一句空话。为此，我们要加快建立起一个完备的税收法律体系。一是尽快制定和出台《税收基本法》。二是现行税种的实体法予以法律化。三是进一步完善《税收征管法》。四是设立税收处罚法。对税收违法、违章处罚作出统一的法律规定，以规范税收处罚行为。

　　不过，我们国家在制定增值税的时候，范围限制得过窄了。只对工业企业和商业企业征收，而像交通运输，建筑安装行业完全应该归到增值税的征收范围里，但这些行业现在是征收营业税。我国过去的增值税不仅征收的范围过窄，而且税率又划分为很多档次：普遍征收的税率是17%;像自来水、天然气、石油这些属于国家扶植的产业按13%征收;对工业小规模纳税人实行6%的税率，商业小规模纳税人按4%征收，小规模纳税人不能进行税前抵扣，这对小规模纳税人不公平，也不利于商品的流通;对于国家鼓励的软件企业，也实行4%的税率。中国把增值税的税率划分成不同的档次，造成企业不是在一个平等的环境下竞争。

　　2.1.2 规范税收执法行为，强化税收执法监督

　　一是税务干部要深入学习和掌握税法及相关法律法规，不断提高依法治税、规范行政的意识，要坚持依法征税，增强执法为民的自觉性。二是认真执行税收执法检查规则，深入开展执法检查。进一步健全执法过错责任追究制度。

　　3、建设统一的税收征管信息体系，加快税收征管现代化进程

　　税收征管软、硬件的相协发展， 国税、地税征管机构之间以及与政府其他管理机关的信息互通是完善税收征管的必要选择。

　　3.1 建设统一的税收征管信息系统

　　即统一标准配置的硬件环境和应用软件、统一的网络通讯环境、统一的数据库及其结构，特别是统一的业务需求和统一的应用软件。第一，加快研制科技含量高的统一税收征管应用软件，提高征管效率。第二，建设信息网络，实行纵横管理。第三，建立数据处理中心，实施科学管理。

　　3.2 建立税收征管信息化共享体系

　　尽快实现信息共享。首先， 建立国税、地税部门之间的统一信息平台，让纳税信息在税务机构内部之间实现共享。其次，建立税务机关与政府其他管理机关的信息联网。在国税、地税系统信息共享的基础上，有计划、有步骤地实现与政府有关部门(财政、工商、金库、银行等部门) 的信息联网， 实现信息共享。

　　4、实施专业化、精细化管理

　　建立税收征管新格局国家税务总局《关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案》中，明确提出在信息化基础上建立以专业化为主、综合性为辅的流程化、标准化的分工、联系和制约的税收征管新格局。

　　4.1 建立专业化分工的岗位职责体系

　　尽快解决“征、管、查”系列人员分布、分工不合理的问题，完善岗位职责体系。在征收、管理、稽查各系列专业职责的基础上，根据工作流程，依托信息技术，将税收征管业务流程借助于计算机及网络，通过专门设计的税收征管软件对应征管软件的各个模块设置相应的岗位，以实现人机对应、人机结合、人事相宜，确保征管业务流和信息流的畅通。

　　政策制定的过程是一个利益集团之间博弈的过程。政策制定者要根据国内外形势反复权衡，顺势而为。从国内看，企业对高税率怨言很多;从国际上看，减税已成为各国刺激经济的重要手段。在税制上与国际接轨对于我国企业参与国际竞争意义重大。

　　4.2 实施精细化管理

　　在纳税人纳税意识淡薄，企业核算水平不高， 建立自行申报纳税制度条件还不完全具备， 税收征管信息系统还未形成全国监控网络， 税收社会服务体系还不健全的现实情况下，必须依靠严密细致的精细化管理，来促进征收，指导稽查，完善新模式，进一步加强税收征管。

　　5、规范服务，构建和谐的征纳关系税收征管法及其实施细则

　　将“纳税服务”作为税收征管的一种行政行为，为纳税人服务成为税务机关的法定义务和责任。税务机关要全面履行对纳税人的义务，必须确立“以纳税人为中心”的服务理念，强化税收服务于经济社会发展、服务于纳税人的意识。规范纳税服务，构建和谐、诚信的税收征纳关系。

　　对财政收入的冲击会比较大，现在我们国家增值税占整个财政收入的比例已经相当高，占到百分之四十多。如果实现转型，测算下来，对财政收入的冲击至少会达到1000多亿元。对企业的影响当然是减轻了税负，对于资本密集型企业的减负作用最突出，因为这些企业前期的固定资产投资比重比较大，变成消费型实际上就是鼓励他们投资。对商贸企业来说可能没有什么影响。

　　5.1 加大税法宣传

　　税务机关进行税收法律宣传，一是注重日常税法宣传，利用报刊、电视、广播等媒体宣传税法，并定期召开纳税人座谈会。二是规范税法公告制度，利用典型案例以案释法。三是充分发挥纳税服务热线的服务功能，开展“网送税法”活动，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。

　　根据一些媒体报道，中国近期将在如下几个方面推进税制改革：1.统一内外资企业所得税;2.增值税要由目前的生产型向消费型转变;3.调整消费税的征收税目，对一些高消费项目和国内供应能力不足的部分产品开征消费税;4.择机出台一些新的税种;5.中国将对出口产品实行零税率。最新消息表明年内外资企业所得税有望统一。

　　5.2 建立征纳双方的诚信信用体系

　　一是诚信纳税。在纳税人方面， 建立纳税人信誉等级评定制度，为纳税人提供等级式服务，促进企业诚信纳税。二是诚信征税。在税务机关方面，建立健全首问责任制、限时承诺制、责任追究制等一系列约束税务干部行为的制度，要求税务干部遵守诚实守信的职业道德， 构建诚信征税的信用体系。

　　5.3 牢固树立为纳税人服务的理念，提高服务质量

　　为纳税人提供深层次、高质量纳税服务， 重点是在服务手段、服务形式和服务内容上实现新的突破。一是要提高服务的科技含量， 实现纳税手段的新突破。二是积极探索个性化服务，实现纳税服务形式的新突破。针对不同纳税人的特点和需求，主动提供更加周到细致的个性化服务。三是积极开展征纳双向互动服务，构建和谐征纳关系。开展征纳双向互动服务，建立固定的收集纳税人意见和进行反馈的渠道，努力减少信息不对称，增进征纳双方的了解沟通和双向互动，使征纳之间关系更加和谐。

　　国内税制里存在很多重复征收的现象，而生产型增值税最具有代表性，它意味着在企业投资形成的厂房设备中的含税部分是不允许做进项抵扣的。再有就是我们在核算企业的所得税的时候，一般都是按平均工资来确定人员工资的发放，超过平均工资的部分，就认为应该考虑在费用之外，不允许把它作为一个利润的剔除因素。但一些高科技企业要吸引人才，必须要用比较高的薪酬把人稳定住。税务人员在计算的时候，只按平均工资计算，多发的那部分工资必须算作是实现利润来交企业所得税。而个人对于这部分工资还要交个人所得税，这也是重复征税的一种情况。

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