中国总会计师浅谈当今企业财务管理的新改革应用制度

　　摘要：熟悉经营环境尤其是企业税收方面的税收政策，要熟悉当地税务机关的治税思想、工作方法和扶持企业发展的方针与措施，掌握税收法律法规，熟悉和了解各种税金的计算和征收管理法规，能巧妙利用征收环节中的固有缺陷和漏洞进行纳税筹划，并积极和社会各界保持良好关系，处理好企业与客户、供应商、税务机关、银行、投资方等方面的关系，达到利国家、利税务机关、利自身发展的多重效果。

　　关键词：企业财务,纳税管理,经济管理

　　国家对消费税的政策是很多消费品的税率在逐渐提高，以提高税率来抑制部分消费品的消费，节省能源和对身体健康有害的消费品的消费。又如运费一直规定是按照发票的\上的金额的7%进行抵扣增值税，根据最新政策，运费不得再进行抵扣，收取的运费按照增值税计税办法交纳税金。

　　网络时代的到来和互联网的普及，网络销售作为新的企业经营方式正在飞速发展。网络销售的快捷和电子化使企业的财务管理面临新的挑战，财务管理:电子化、电算化、无纸化的特点，大型企业正通过财务管理软件如ERP系统来整体地控制和管理企业的经营活动。目前，不少省份纳税申报方式主要是网上纳税申报。因此，税金的管理主要是电子形式，通过网上系统在线开具电子发票，在国家税务局和地方税务局网站上在线电子纳税申报，方便、迅速、省时的纳税方式;同时，作为国家的管理方也能通过税控系统统一及时的管理发票和纳税人的纳税情况，便于对纳税人进行持续化的纳税考核和监督。因此，新的经营管理方式要求企业管理人员掌握现代化的财务管理软件操作方法，更高效地管理企业的经营活动、财务状况、管理业绩。新型网上纳税方式要求财务和税务人员熟练掌握电子纳税技术和申报流程，并根据电子纳税的特点筹划企业的税金，使企业的财务管理紧跟时代的步伐。

　　目前，对“纳税筹划”概念的定义，学术界并没有形成一个统一的、权威的表述。笔者所论述的纳税筹划是指纳税人在税收法律的许可范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为向导，通过对筹资、投资、经营、理财等活动的事先筹划和安排以达到税后财务利益最大化的经济行为。其要点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。合法性表示纳税筹划只能在法律许可的范围内;筹划性表示事先规划、设计、安排;目的性表示纳税人要取得“节税”的税收利益。纳税筹划是企业一种长期行为和事前筹划活动，需要有长远眼光，要着眼于税法的选择，更要着眼于总体的管理决策，有时还要与企业发展战略结合起来。

　　纳税筹划是一项法律性、规范性很强的业务项目，它是在不违反国家税收法律、法规的前提下选择最优的纳税方案，实现纳税人财富最大化。违背税收法律法规的筹划活动必然会受到相应的惩罚，承担相应的法律责任。

　　因为纳税筹划是理财活动的重要组成部分，所以其目的应与纳税人的财务管理目标一致，即追求企业财富最大化。效益性集中体现为合理地减少税金支出、推迟纳税时间和实行税负转嫁，为此要充分利用国家税收优惠政策，合理选择企业性质、从属机构、投资方向、注册地点、纳税主体和纳税身份。

　　在纳税筹划活动当中，筹划人员必须确立整体观念，考虑整体原则是纳税筹划效益性的关键。整体观念主要是指企业涉及的所有税种，在分别对各税种进行筹划时，要充分考虑筹划方案中主体税种对其他税种的影响。独立审视某一税种筹划方案是最佳的，但从企业整体税负来看却不一定可取。个别税种税负的降低，可能会导致其他税种税负的升高，从而引起整体税收成本的增加。

　　企业在进行纳税筹划的环节时，定要严格的按照国家相关的法律法规的相关规定进行，通过对国家制定的税法进行认真的分析比较后。选择的种纳税优化的方法只有在法律允许的范围内进行纳税筹划，才能够使企业的发展变得合法。纳税筹划是对企业进行纳税的一种有效减少税收的手段，但是纳税筹划只有在法律规定的前提之下才具有法律效应，这是纳税筹划非常重要的特点。

　　对企业来说，纳税筹划是该企业进行经营管理中逐渐完成的。在企业的经济活动中，进行依法纳税是企业应该旅行的义务，而纳税筹划在企业进行经济活动之前就要根据相关法律规定，我国法律允许的范围内进行合理科学的制定方案，且制定的方案要与企业自身的实际发展状况相符合。只有这样，才能够使纳税筹划充分的发挥其重要的作用。

　　在企业进行纳税筹划的过程当中，进行纳税筹划的选择和安排都要根据企业的财务管理的日标来进行，在严格遵守法律的条件下实现最大限度的节税。纳税筹划本身属于种理财，也是种策划，所以进行相应的策划就是要实现定的目的。因此，说纳税筹划具有目的性在纳税筹划的过程当中，所有的方案选择和安排都要根据节约纳税的成本来进行，从而使企业利益最大化。

　　纳税筹划应该属于财务管理范畴，目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在筹划纳税方案时，不能单一的追求纳税负担和成本的减少，因为税负的减少不一定会增加股东财富;同时，有可能忽略因该方案所导致的其他费用的增加或收入的减少;必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益和对社会所带来的利益。因此，决策者在选择筹划方案的时候，必须符合财务管理的目标。

　　在筹资中，由于不同的筹资方式获取的资金成本的列支方法在税法中所作的规定有所不同，是在税前列支还是税后列支，直接影响企业的负担，所以企业必须加以认真筹划，选择有利的融资结构。企业所筹集的资金主要有权益资金和债务资金两大类。企业支付的股息从税后支付，而发生的利息支出在税前扣除，可以减少缴纳企业所得税的基数，具有减税的作用，使得债务的资金成本低于权益资金的成本。投资者在进行新的投资时，基于节税的投资净收益最大化的目的，可以从投资地点、投资行业、投资方式等几个方面进行优化选择。

　　企业的理财过程是一个开放系统，与各个方面发生多重关系。该系统以外的各种因素都对财务活动产生重大影响。这种影响表现在：一方面为财务管理活动顺利地进行提供便利和机遇，如提供有效的筹资对象和有利的投资项目;另一方面，对财务管理活动提出制约和挑战，如规定成本开支范围、增加税负等。理财环境是公司财务管理赖以生存的土壤，是公司开展财务活动的舞台。只有弄清公司财务管理所处环境的现状和发展趋势，才能把握开展财务活动的有利条件和不利条件，为公司财务决策提供充分可靠的依据，提出相应的战略措施，提高财务工作者对环境的适应能力、应变能力和应用能力，以便更好地实现财务目标。影响企业财务管理地环境因素包括政治、法律、文化、经济等方面的内容，企业的纳税筹划作为财务管理的组成部分同样受到这些环境的影响，而纳税筹划直接影响企业的现金流量，继而影响企业的价值。

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