企业财务危机的防范与处理

　　企业在开放和社会环境运行和发展，无法避免各种内部、外部原因导致发生财务危机。自世界各国发生一系列财务危机，中国境内大多公司也因此受到牵连导致陷入困境。加强财务危机管理、准确识别和对待财务危机，培养企业财务危机意识，有目的地处理与解除财务危机已成当务之急。

　　一、企业财务危机概述

　　(一)企业财务危机的概念

　　危机是医学术语，最初指人濒临死亡、游离于生死之间的状态。财务危机顾名思义就是指 “没钱”，而对其界定标准在概念上还没有形成一种权威的边界，主要指一种困难与危机状态，是因其自身经营问题或外部环境改变，导致明显的无力按时偿还到期的无争议的债务的处境。

　　(二)财务危机的基本特点

　　1.财务危机具有客观积累性

　　财务危机是财务活动行为失误状态的综合体现，不仅仅体现在财务报表上某一具体时点或某一具体项目的失误。

　　2.财务危机具有突发性

　　由于无法预料危机爆发的具体时间点、其规模大小、其态势缓急和其影响大小，可能突然造成数额巨大应收账款不能预期回收，从而使企业陷入困境，致使一个看似发展良好企业突然宣布倒闭。外加企业承担风险的控制能力有限，企业就将陷入危机。

　　3.财务危机具有多样性

　　财务危机具有多样性，是企业经营环境、企业经营过程、财务行为方式的多样化导致的。财务危机往往具有连带效应，一个财务危机的发生，会引起一连串的反映。例如经营方面存货大量积压、企业存货无法销售，资金无法回收;通过虚增收入和利润掩盖企业不良的经营状况;筹资能力不行、投资失败无回报。

　　4.财务危机具有灾难性

　　“出其不意，攻其不备”是财务危机一大特点且具有破坏性，带来不可估量的损失。

　　二、财务危机产生的原因

　　(一)财务管理方面的原因

　　1.超额贷款

　　对财务杠杆的过度运用，使企业债务利息负担过重。在经济繁荣时期，企业往往会盲目扩张而过度举债，一旦外部环境发生变化或者内部安排不妥当，就容易导致财务危机。

　　2.财务欺诈

　　美国“安然”事件就是当今最好的例子。安然公司曾经是美国乃至世界最大的石油和天然气企业之一，财务欺诈、虚报利润，使得公司董事会多数成员对安然的财务状况以及所涉及的期货及期权业务不甚了解，最终由于财务欺诈而葬送了这一世界知名企业。

　　3.应收账款管理不当

　　过度信用扩张，赊销过多或时间过长，造成过多的应收账款资金占用和坏账损失，使得企业资金周转不畅，欠款长期不付，把自己拖人危机境地。“航天通信”失败的原因是企业大量应收账款难以收回，造成严重资不抵债而陷入财务危机被迫退市。

　　(二)经营管理方面的原因

　　1.企业内在自然原因

　　比如企业发生火灾或者系统故障等突发灾害性事件，由于没有对类似的突发事件的财务应急预案，突发事件给企业造成的巨大财产损失而可能使企业陷人财务危机。

　　2.企业外在政治经济自然环境的变化

　　例如地震、水灾等自然灾害、新冠疫情等传染病、或人为造成的集体事件、法律法规政策变化。目前国家对房地产政策的调整，紧缩对房地产企业的银行贷款，导致部分房地产企业很快陷入财务危机。

　　3.来自市场的竞争

　　企业是否具备较强的市场竞争力，重点体现在它市场占有率高低、盈利空间的大小。如某企业产品长期滞销而造成积压，相应的市场占有率下降，盈利空间变小，则企业无法长期按照计划、目标经营，诱发财务危机。

　　4.企业内在人为原因

　　例如企业产品品质管理故障，企业内部人员违规和行为不当。2008年4月，河北三鹿集团存在婴幼儿奶粉质量问题，产品质量问题严重损害了中国奶制品行业的形象，也导致了三鹿集团集团的最终破产。

　　5.企业外在人为因素

　　如假冒商品、谣言、侵犯知识产权。例如：资产曾经达40多亿，三株集团被盛传“口服液喝死一条老汉”的新闻彻底击垮，外加谣言的推波助澜，导致公司快速灭亡，后来事实证明“三株口服液”对老汉的死亡不负担任何责任。

　　三、财务危机的预防措施

　　凡事预则立不预则废，所谓防患于未然，企业需要通过加强财务管理和核算，建立健全会计信息质量体系加强财务危机的防范。

　　(一)财务管理方面的预防措施

　　1.建立财务预警系统

　　如果等到问题爆发、危机爆发，损失基本无法换回。建立一个运行良好的财务危机预警机制，尤其应随时关注财务比率变化，设定预警值是非常必要的。

　　2.加强财务预算管理

　　预算编制、审批、执行能及时发现和化解财务危机。如，现金收支计划和成本预算，随时对照预算了解差异产生的原因，并积极寻求解决措施。在制定财务预算时，必须做到科学、合理和可操作性，不能仅仅应付上级机关检查。企业要根据自身实际情况，确定预算额度。

　　3.发挥内部审计作用

　　国有企业有目的开展内部审计工作可以防范财务危机的发生。內部审计可以监督企业各项制度执行、揭示经营管理薄弱环节促进业务部门改进工作或生产，提高经济效益，充分发挥内部审计作用能够及时发现企业的财务危机。

　　4.设定合理的客户信用政策

　　客观公正对客户信用进行评估、深入现场开展客户资信调查，并根据企业自身的财务目标，设定科学合理的信用政策，使之既能市场占有率从而提高企业竞争能力，又能使资金能正常流转和坏账损失降到最低，降低财务危机发生的可能性。

　　5.制定财务危机应急预案

　　正确识别企业财务危机的方法、评估财务危机可能损失的方法有日常的经营管理过程对企业财务情况进行经常性分析。针对各种潜在危机制定相应的应急预案，必要时计提危机处理基金，在财务危机发生时，能从容面和对化解危机。

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文章名称： 企业财务危机的防范与处理

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