地勘事业单位会计风险防范及控制

　　随着地勘事业单位改革的不断推进，地勘事业单位一方面需要积极拓展市场，寻求单位长远发展，另一方面也必须接受各方面的检查及审计要求，因此加强地勘事业单位会计风险防范及控制显得尤为重要，本文分析地勘事业单位会计风险的具体表现为预算业务风险、收入业务风险、支出业务风险、资产管理风险并指出风险存在原因，进而指出防范及控制地勘事业单位会计风险的措施，希望对地勘事业单位长远发展有一定的指导意义。

　　一、加强地勘事业单位会计风险控制的重要性

　　1.地勘事业单位会计风险的概念。地勘事业单位主要是指我国从事地质勘查等相关服务的事业类单位，从目前地勘单位的分类改革来看，大部分的地勘事业单位均为公益二类事业单位，为差额拨款事业单位。一方面需要地勘单位积极拓展市场，寻求单位长远发展，另一方面必需要接受各方面的检查及审计要求，这就对地勘事业单位的财务工作提出更高要求，怎样才更好的防范和控制地勘事业单位的会计风险，满足单位长远发展的需要成为地勘单位必须要思考的问题。风险通常是指潜在事项的发生对目标事项产生的影响，地勘事业单位会计风险包括单位层面的风险和业务层面风险。本文主要讨论业务层面的会计风险：包括预算业务风险、收入业务风险、支出业务风险、资产管理业务风险、债权债务业务风险等。

　　2.加强地勘事业单位会计风险控制的重要性。一是有利于地勘事业单位经济活动在法律允许的范围内进行，避免违法违规行为的发生，现行的地勘事业单位一方面需要在市场上寻找项目，寻求单位的长远发展，另一方面也需要面临各方面审计的要求，包括财政、主管局、税务、专项资金需进行专项审计等，所以加强地勘事业单位会计风险的控制就显得尤为重要。二是确保资产的安全完整，有效避免国有资产流失，地勘事业单位作为国家地质找矿等服务的公益性事业单位，必须要确保国有资产的安全完整，这就对加强地勘事业单位风险控制提出更高要求。三是确保地勘事业单位有效内部控制体系的建立，在国家对行政事业单位要求建立完善内部控制体系的背景下，地勘事业单位加强会计风险控制，应该说作为内部控制建设的重要环节，发挥了重要作用，有利于建立完善的内部控制体系。四是确保地勘事业单位财务信息的真实、完整，可靠，提升单位财务管理服务水平，让财务更好的服务于单位经济管理发展的需要，为地勘事业单位的下一步转型做好充分准备。

　　二、地勘事业单位会计风险的具体表现

　　1.预算业务风险。①单位预算管理层面。许多地勘事业单位均没有树立单位预算管理的理念，有些单位虽然提出了单位预算管理的思想，但由于受长期“带事业的帽子，走企业路子”的粗放型管理影响，相关人员可能对预算管理的约束存在诸多不适应性，导致预算管理均流于形式，没有真正落到实处，并服务于单位发展管理的需要，尚未建立完善的全面预算管理体系，这就导致超预算、无预算开支等情况出现，不利于单位的整体管理及长远发展。②国家预算内项目预算风险。地勘单位多从事国家预算内地质勘查项目，虽然各地勘单位项目都是由项目人员编制，各部门审核通过后执行，但在实际操作过程中由于许多工作流于形式，没有专门的预算编制及审核人员，容易导致预算漏项或预算不合理，进而导致费用执行过程中存在找票冲账，报账不及时、或经费不能完全执行完毕导致经费被收回等情况，最终导致后续经费使用和审计环节十分被动，困难重重。

　　2.收入业务风险。地勘事业单位的收入来源主要包括财政拨款收入、事业收入、经营收入、投资收益、租金收入和其他收入等。地勘事业单位收入业务风险主要来源于经营类的事业收入、经营收入等，主要表现为可能受分配体制和绩效考核体制不合理的影响，导致项目部门同生产经营及财务部门沟通不够，地勘事业单位没有掌握所有收入项目的金额和时限，造成项目款应收未收的情况，进而导致地勘事业单位利益受损的风险;收入业务风险还表现在其他部门或个人未经批准收取项目收入，没有及时足额的缴存在单位财务部门指定账户的情况，可能导致贪污舞弊或私设小金库的情况;虽然近年来各单位加强相关的管控及宣传教育，但想从根本上杜绝此类情况还需要做更多的工作。同时，由于历史原因或工作习惯等各种原因，可能存在同一人负责对票据、印章等的管控情况。虽然有各项规章制度，但在实际操作过程中，不相容职务分离没有落到实处，可能导致票据丢失或相关人员发生徇私舞弊的风险。

　　3.支出业务风险。地勘事业单位的费用支出主要包括业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、所得税费用及其他费用等。由于受野外工作的特殊性及项目工作地点的不固定性及历史原因形成的粗放行管理方式等因素的影响，对于支出业务的管控就显得较为困难，特别是项目人员野外大额备用金支付民工费、青苗补偿费、住宿费及钻机搬迁费等各种费用，容易造成单位支出业务的不真实及资金不安全等情况。同时地勘单位支出业务存在缺乏定期的分析与监控，对项目和部门成本缺乏有效管控，容易导致单位支出失控的情况，特别是对于单位资金链紧张的地勘单位来说，如果缺乏有效的支出分析与控制，很容易导致单位生产经营活动受影响，运转困难的情况。

　　4.资產管理风险。地勘单位资产包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资及受托代理资产等;地勘单位资产管理的主要风险表现在固定资产、无形资产及对外投资风险。固定资产风险在于由于野外工作的特殊性，有可能存在账实不相符的情况，虽然每年都有资产清理工作，但这些工作都没有落到实处，导致单位不清楚家底的情况，同时资产管理没有落实到具体人员，对于大型资产管理及维修等工作不到位，对于废旧钻机没有及时处理情况，容易出现腐败等风险。无形资产主要涉及矿业权管理，虽然地勘单位业务部门建立矿业权台账，但可能由于各种原因，未作为无形资产进行核算管理，增加资产管理风险;对外投资的风险主要表现在地勘事业单位由于经营性质，且投资多以矿业权等受国际国内行情波动较大的投资，风险较大，怎么有效控制风险，提高投资回报率是地勘事业单位必须要思考的问题。

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