中小企业内部控制存在的问题及对策探析

　　摘要：随着我国经济社会的不断进步与发展，作为经济细胞的企业在各方面都取得了一定的进步，尤其是在企业管理水平上，而管理水平的好坏又直接体现在一个企业的内部控制制度的制订和执行上。就我国目前而言，大企业特别是上市公司在内部控制制度的制订和执行上都比较到位，相比而言中小企业的内部控制方面显得尤为不足，这也进一步阻碍了中小企业的发展。文章通过分析中小企业在内部控制实际操作中存在的问题，提出一些改进其内部控制水平的建议。

　　关键词：中小企业; 内部控制;对策

　　一、中小企业内部控制的重要性

　　我国中小企业已成为国民经济发展不可或缺的重要组成部分，但由于其相应的内部控制制度建设跟不上企业发展的速度，导致企业发展到一定阶段发生破产倒闭。中小企业内部控制的薄弱环节主要体现在治理结构不够规范、企业文化落后、信息化程序低、内部审计职能缺失、不重视风险管理等。例如：所有权与经营权合二为一、会计兼任出纳、票据管理意识薄弱。为了让中小企业更好地发展，规范和制定完善的企业内部控制制度势在必行。

　　内部控制制度是规范企业各级别从上到下纵向和同一级别各岗位之间横向的管理和监督体系，是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。完善的内部控制体系有助于管理层实现其经营方针和目标，有利于保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失，有利于保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性，从而提高企业自身的经营管理水平，促进企业健康、稳定地发展。

　　二、中小企业内部控制存在的主要问题

　　(一)内部环境薄弱

　　中小企业管理者往往不重视企业组织机构的设置，管理者与所有者合二为一，企业既没有对管理者的监督，各岗位之间也不存在互相监督、牵制，企业运营往往按管理者的意图运行，例如招聘员工大都是管理者的亲戚朋友，管理者说怎么做就怎么做，完全无异议，结果就是企业没有对员工具有价值导向的企业文化。一个企业是否积极向上、是否诚实等完全取决于管理者的思想。任人唯亲的另一个后果就是对员工不存在考核、也不重视员工的后续教育和培训，自然也就留不住对企业发展有利的人才。

　　(二)缺乏风险识别和评估机制

　　目前我国中小企业管理者的风险意识还很薄弱，绝大多数企业认为企业规模小，没有建立风险评估机制的必要，企业管理者做出决策完全凭借自己的经验和对企业以及市场变化的把握。在风险评估方面，缺少科学的风险评估方法。并且企业只有在已经遇到风险后，才会采取措施应对风险，风险的事先防范措施几乎为零。

　　(三)部分控制活动缺乏设计或设计不合理

　　控制活动一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。中小企业由于受企业规模、管理层意识不足等原因，主要在以下方面的控制活动缺乏设计或设计不合理。

　　1. 不相容职位未能有效分离

　　部分中小企业出于对成本等的考虑，往往一人身兼不相容职务，例如采购与验收为同一人、销售与收款为同一人，导致缺乏监督，企业资产流失。

　　2. 会计系统不完善

　　很多中小企业账务处理还停留在手工做账，会计科目的使用未能及时更新，会计核算也未能按会计准则的规定核算，二级明细设置不合理，如对往来科目按款项性质而非按单位列示、费用明细未按款项内容实际列示，导致往来科目无法核对，费用分析无从入手。

　　3. 不重视预算管理

　　中小企业在管理过程中缺乏预算控制，在经营活动实施过程中不能较有效的进行筹划，对未来财务后果进行全面预测，更是无法针对以上情况进行评价和针对性的改进不利因素。即使在实施了预算管理的中小企业中，更多是根据公司相关简单的数据及表格，并未建立相关决策所依据的管理制度，在执行过程中没有做到有效的奖惩。

　　(四)信息无法共享

　　大多数中小企业缺乏良好的沟通方式和沟通渠道、信息无法共享，从而导致各部门之间、部门与员工之间、员工与員工之间沟通不畅，员工在执行、管理、控制企业经营过程中所获取的各种信息不能及时、准确、完整地沟通，使得企业领导不能根据各级人员反馈的信息对企业情况及时做出正确的判断，影响企业内部控制的效果。

　　(五)内部监督失控

　　大多数中小企业都未设立监事会或监事，即便设立也是由管理层兼任，也不会聘请外部第三方对企业进行监督，缺乏监督极易产生管理层舞弊和凌驾内部控制之上的缺陷，导致企业内部人员执行规范管理的动力不强，思想和行为缺乏约束，甚至会出现贿赂、私吞公款等状况发生。

　　三、完善中小企业内部控制的对策建议

　　(一)加强控制环境建设

　　1. 优化中小企业内部控制环境

　　完善公司治理结构，设立董事会、监事会和管理层，明确各自的权利和义务，相互牵制、监督。对关键的岗位实行“轮岗制度”和“强制休假制度”，岗位间要牵连、分工要合理，对不相容职务进行严格分离。例如，仓库管理员不能兼任采购员，出纳不可兼任稽核。

　　2. 加强中小企业的企业文化建设

　　首先，企业管理者行为处事方式往往代表一个企业的价值取向，因此企业文化的建设很大程度上取决于管理者的行为、态度，故企业管理者应树立正确的价值导向，以身作则，并向员工传达。其次，管理者应加强与员工的沟通，征求员工的意见，形成企业的核心价值观并以制度的形式确定下来，成为企业宣传和培训新进员工的价值指导。

　　3. 优化人力资源政策，设置完善的招聘和选拔方案

　　有条件的企业可以单独设立人事部门并制定一套完整的人力资源招聘、培训等政策，要将人力资源政策与企业其他政策统一起来，尤其重视员工的晋升机制，以使企业上下形成合力，为企业发展提供稳定的人力资源。没有条件的企业可以借助外部第三方的专业实力，聘请其为企业提供更优质的人力资源服务。

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文章名称： 中小企业内部控制存在的问题及对策探析

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