营改增对企业财务管理的影响及应对措施

　　摘 要：随着营改增税制的提出和实行，营改增也逐渐成为企业越来越关注的焦点。营改增税制的实施意味着企业缴纳的不再是营业税，而是增值税，这一税制的改变对企业来说不仅仅是税收的变化，同时还会给企业财务管理工作带来一定的影响。本文就营改增对企业财务管理的影响及应对措施作了相关分析。

　　关键词：营改增;企业;财务管理;影响;应对措施

　　营改增是我国税制改革的重要举措，其目的就是避免重复征税，减轻企业税负，增强经济活力。营改增税制实施后，企业缴纳的是增值税，有增值额则需要缴纳增值税，无增值额则无需缴纳增值税。对于企业而言，增值税的实施给企业财务管理工作带来了较大的影响，如果企业不能按照税制来进行财务管理工作，就无法享受这一税制的优惠，反而会增加税负，对此，企业应当立足实际，积极做好财务应对。

　　一、营改增对企业财务管理的影响

　　1.对资产负债的影响

　　资产负债是企业经营活动的静态体现，包括了资产、负债及股东权益。随着营改增税制的全面实行，企业资产负债也受到了一定的影响。在营改增税制下，企业固定资产的原始账面价值和累计折旧都会下降。同时，企业在纳税时，可以扣除进项税额，从而降低了固定资产的原值，在一定程度上降低了企业对固定资产的投资成本。

　　2.对税负的影响

　　营改增税制未实施前，企业缴纳的是营业税，包括应税劳务、转让无形资产、销售不动产。营改增实施后，企业缴纳的不再是营业税，而是增值税，企业有增值额则要缴纳增值税，无增值额则无需缴纳，有效地避免了重复征税，减轻了企业税负。但是，企业要想真正减轻税负，就必须深入了解营改增税制，结合营改增税制来开展财务工作，否则会增加税负。

　　3.对利润的影响

　　营改增税制对企业利润的影响主要从三个方面来体现：一是对营业收入的影响。营改增实施后，营业税改为增值税。企业为一般纳税人的，应当从原材料进项税额中扣除所得价款，其余部分作为收入。在相同价格下，税改前统一产品的收入低于税改后统一产品的收入。二是对经营成本的影响。营改增对企业成本影响最大的是固定资产折旧和存货入账金额。在营业税改征增值税制度下，固定资产的账面价值会下降，相应的固定资产折旧也会下降。同时，营改增税制下，存在项税项抵扣，使得企业营业成本有所下降。三是对营业税金及附加的影响。营业税金及附加包括企业应交的营业税、消费税、城市建设维护税、土地增值税等项目。营改增税制后，企业缴纳的是增值税，使企业营业税金及附加中的营业税税额减少。

　　4.对现金流量的影响

　　现金流管理是企业财务管理的重要组成部分，营改增税制的实施也给企业的现金流管理带来了一定的影响。首先，在营改增税制下，降低企业经营成本，降低营业税，增加现金流。其次，营改增会影响企业的投资活动。营改增税制下，企业税负有所降低，这也意味着企业有更多的资金可以开展投资活动。另外，在营改增税制下，企业为了满足自身发展，需要购买固定资产，而在购买固定资产的过程中，一些进项税额可以作为销项税额进行抵扣。

　　二、营改增税制下企业财务管理的应对措施

　　营改增税制的全面实施，对企业财务管理工作提出了更高要求。营改增税制下，企业缴纳的是增值税，这一税种的变动使得原有的财务管理模式已经不适用，迫切需要作出相应的调整。财务管理是企业经营管理的核心工作，基于营改增税制，企业应当立足实际，有针对性的强化财务管理。

　　1.做好财务人员的培训与教育

　　财务人员能力、素质的高低都会影响到企业财务管理工作水平。营改增税制下，企业税务处理也由原来的营业税向增值税转变，这种转变对企业财务人员提出了更高要求。对此，企业要想减轻税负，就必须加强财务管理人员的管理与培训。首先，开展专业培训，使财务人员了解营改增这一税制，使其按照营改增相关要求去工作;其次，强化财务人员实务能力的培养，安排财务人员进入税务机关学习，全面提升财务人员的能力;再者，要强化职业素养，全面提高财务人员的职业素质，使财务人员能够主动肩负起责任主体应有的职责。作为财务人员，更要主动去学习新知识、新方法、新技术，进而更好地享用营改增税制这一优惠政策。

　　2.优化税务筹划

　　税务筹划是企业应对税制改革，降低自身税负的重要举措，由于营改增税制的实施改变了企业财务工作环境，这也决定了企业必须制定科学的税负筹划方案。首先，营改增税制下，企业要想有效地减轻自身税负，就必须做好税务筹划工作。营改增税制实施后，企业缴纳的是增值税，这一税种的改变也使企业税务筹划发生了一定的变动，企业只有做好税务筹划工作，才能更好地降低税负。基于营改增税制，首先，企业要掌握所有可以通过进项税额抵扣来减轻税负的项目支出占总支出的比例，增加比例价值，从项目的源头入手，进而减轻企业的税负。其次，企业应解决部分进项税收扣除不能通过外包获得的问题，从而降低管理成本。再者，企业应通过区分应税项目和非应税项目减少税收。另外，企业要调整定价机制，深入市场分析，了解市场行情，制定合理的产品价格。

　　3.强化财务内控管理

　　基于营改增税制的特点，企业要想做好财务管理工作，就必须做好财务内控管理，因为营改增税制使得企业的计税依据不再是营业税，而是增值税，这一税制的改变给财务工作造成许多不便，只有做好相应的管理，才能提高财务管理水平。首先，要完善财务工作流程，制定健全的内部控制机制，明确相关细节，改变企业申报、计税方式;其次，强化财务会计核损，全面分析企业经营状况，做好财务统计工作。另外，在生产和管理的过程中应落实责任，做到账务清晰，针对不能抵扣销项税额的进项税额，应做出进项税额转出的会计处理。

　　4.完善相关票据管理工作

　　营改增税制实施后，在税务统计中可以进行税项抵扣，而企业要想真正实现减负，做好相关票据管理工作尤为重要。首先，企业在经营过程中，凡是能取得增值税发票的，企业要取得增值税专用发票;其次，要考虑到支付价款和收回增值税专用发票的时间差，采取增值税抵扣制度，进而有效避免时间差给企业财务工作造成影响。另外，要做好增值税票据的审查，确保增值税发票正规。

　　5.固定资产的合理规划

　　营改增税制下，企业财务管理工作环境随之变动，而企业要想享受这一税制带来的优惠，就必须做好固定资产规划。首先，企业要结合自身发展实际，合理购置固定资产，对自身资金支出做出合理安排。其次，在购买固定资产过程中，要单独核算物资，并取得相应的增值税发票，以便在税务统计时用以抵扣。其次，要选择恰当的固定资产购置时机，在各方面条件都允许的条件下，应选择当期销项税额多的时期购买，以便一次抵扣当期的销项税额。另外，企业要选择合理的供应商，确定供应商能够开具增值税发票。

　　三、结语

　　综上，营改增税制实施后，企业缴纳的不再是营业税，而是增值税，这一税制的转变既给企业带来了积极的影响，也带来了消极影响。营改增可以减轻企业税负，但是如果企业对营改增税制不熟悉、不了解，不能按照营改增税制要求来开展税务工作，就无法达到减轻税负的目的，反而会增加税负。对此，在财务管理中，企业应当采取有针对性地措施应对营改增税制带来的影响，不仅要做好税务筹划工作，同时还要学习营改增税制，了解营改增税制特点，有针对性地开展财务管理，进而提高财务管理水平，推动企业的又好又快发展。

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　　推荐阅读：《财务研究》(双月刊)创刊于2015年1月，杂志经国家新闻出版广电总局正式批准创办，由中华人民共和国财政部主管、中国财政杂志社主办。

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