基于风险导向理念的供电企业数字化审计探究

　　【摘 要】近年来，信息技术的飞速发展转变了人们的生活形式，电力领域取得了不小发展，尤其是审计实务工作。企业信息系统从以往的纸质储存，人工编报变成以电子式储存、计算机系统处置的新兴系统。本文将主要围绕数字化审计的定义和其特征展开分析，并探究基于风险导向理念的供电企业数字化审计实施。

　　【关键词】风险导向理念;供电企业;数字化审计

　　一、引言

　　目前，我国已正式进入审计信息化时代，审计理论和实践领域都在全面研究数字化审计的建设和落实。尤其针对供电企业来讲，探究风险导向审计观念中的数字化审计有着举足轻重的意义，不但能确保企业各项工作有序进行，并且还能提高其在市场竞争中的综合实力，为人们提供优质电力服务。

　　二、数字化审计的定义和其特征

　　1.基本定义

　　数字化审计，其定义是伴随计算机的推广和运用衍生而来的，初期审计工作一般是采用计算机辅助技术，例如excel表格完成底稿的制定。伴随电力企业会计电算化，业务信息化水平的提升，计算机审计随之诞生，此时期的审计工作也逐渐利用了一些新兴软件，大大提高了工作效率。在各行各业的数字化、智能化、现代化、信息化程度逐渐提升时，人们开始意识到设计环境的已渐渐被改变，审计对象、审计手段、审计证据和范畴等方式都有所转变，审计的定义也发生了质的转变。所谓数字化审计，具体是指审计工作人员在计算机信息系统中，通过电子数据反应电力企业经济业务活动的信息展开检查，利用数据剖析技术手段掌控审计关键点，扩展实质性程序，搜集审计证据，达成审计目标的审计措施。

　　2.主要特征

　　(1)审计对象的载体方式以电子账簿或者电子数据为主

　　审计工作從传统账簿式的模式变成数据审计，其中数据主要有非数值型数据与数值型数据。所谓数值型数据，一般涵盖财务收支和其有关经济活动的业务数据，必备的外在数据;而非数值型数据则主要指和审计事务有关的总结、文档、报告、纪要以及协议和报告等等;这两者联合形成审计对象。这点参照审计证据的定义展开理解，后者主要为审计线索供应最后证据，是审计证据的核心构成部分，前者则为审计数据剖析找出关键点，寻找线索，生成构思，予以提醒，是审计证据的主要补充，在数字化审计下数据样式众多，为得到准确的审计证据一般要对数据予以转变，成为审计电子数据。

　　(2)审计技术手段出现质的转变

　　数据剖析处理的基础技术和手段运用在审计领域，在数字化审计环境中，鉴于电子数据共享性特征，相关工作人员要把被供电企业的电子账数据导出，变成审计数据库，生成审计中间表，建设审计信息体系，以此为前提创建数据剖析模型展开剖析，扩充取证，并且对信息体系展开检测，以此确保数据的有效性与健全性。数据剖析技术手段的运用是数字化审计的重中之重。

　　(3)审计内容的深入延伸

　　审计内容往往包括信息体系审计与数据审计。伴随信息集成范畴的延伸，各大信息体系日渐互相影响互相促进，审计内容将有效延伸至针对信息体系的审计，而不单单局限在会计信息体系中。

　　三、风险导向审计观念下数字化审计的现状及落实

　　1.现状分析

　　在当代审计模式中，电力企业审计风险主要是由重大错报风险与检测风险构成。相关人员要想掌控审计风险，必须要对重大错报风险展开合理预估，以此明确可接受的检测风险，并就此决定怎样搜集审计证据。干扰企业重大错报风险的要素众多，供电企业内控是利用自动化系统亦或是人工系统是一定要考量的主要要素。由于信息技术在提升被审计企业内控效率和质量时，同样会待在一定的风险，比如信息技术工作者越权探访数据库，损坏系统的职能分工或者直接删除、修整数据信息等。所以，在展开数字化审计过程中，相关审计人员必须要注重信息化技术带来的风险。电力企业内控缺陷会加大审计风险，电子证据也能产生相应的审计风险，而大量审计内容自身便隐藏着较大的审计风险，包括互联网的安全性同样能加大审计风险，这些均需要企业有关部门和人员予以高度关注。

　　2.具体落实

　　(1)突出分析程序的运用

　　在数字化审计过程中，对数据的审计率先是依据审计实际目标的需求，将零散的数据依据数据间的内部关联展开搜集、甄选、整理，生成符合审计要求的审计中间表。此表的生成是剖析程序落实的基础，经过剖析财务数据间、非财务数据和财务数据间的内部关联，建设审计信息体系。运用数据剖析手段和技术，创建设计剖析模型，目的在于掌控总体，抓住重点，挖掘线索，扩充取证。在风险导向审计观念中，应用剖析程序能让相关人员正确鉴别高风险领域，找出不良问题并及时上报，数据剖析技术是完成剖析程序的主要措施，在数字化审计环境中势必会推动剖析程序的高效应用。

　　(2)专业鉴别的根据合理化

　　在风险导向审计观念中，审计进程的所有环节都需要用到专业鉴别，数字化审计的手段和技术为工作人员作出专业鉴别供应了高效的用具。数字化审计的办法和技术一般涵盖信息系统审计办法和技术;数据剖析办法和技术。其中后者通常包括多维剖析、挖掘剖析技术、搜寻剖析等等。而前者主要涵盖应用掌控技术办法、信息效益审计办法以及普通掌控技术办法等。数据剖析结果为工作人员作出正确判断供应了合理的根据。然而在数据剖析进程中对重大错报问题的特点剖析依然是一种专业鉴别，同样是数据剖析的主要价值体现，数据技术手段是数据化审计中专业鉴别的措施。数据化审计依托于专业鉴别，应用数据剖析技术能让工作人员专业鉴别更加精准、有效与科学。

　　(3)审计流程展现设计风险导向性

　　因为信息体系下数据处置不但数据储存电子化、高度自动化，并且会计信息体系和其余信息体系集成化，对审计工作带来了特殊的风险。这些特征决定着数字化审计内容要涵盖信息体系审计以数据审计。具体来讲，就是不但要审计计算机体系生成的数据，还要审计生成数据的计算机体系自身。站在审计角度检查信息体系的合理合法性、程序和数据信息储存的安全性以及可审性等等，数字化审计流程主要为：第一，审前调研，得到必备高效的信息;第二，收集数据，全方位控制状况;第三，完成数据转变、整理与检验;第四，信息系统检测和评价、创建设计中间表，其中前者完成后可直接展开实质性程序，后者则要继续展开多维剖析、创建个体模型以及扩充落实、审计取证。

　　数字化审计将系统论观念作为引导，将审计对象当成一个系统，将被审计的企业和财务信息有关的所有信息当做总体展开探究，掌控事物间的内在规律和关联，经过对非数值型数据与数值型数据剖析，预估重大错报风险，制定审计构思与方案。

　　纵观以上流程可发现，将审前调研放在首要环节，是要充分掌握被审企业和其氛围，在此前提下搜集数据;审计中间表的生成是剖析程序的实际运用;信息体系的审计与扩充落实，具体是指将信息体系审计视为必备环节。我国有关会计审计准则中明确表明：当出现只通过实质性程序且无法提升规定层次充分合理的审计证据情况时，相关注册会计师要策划与落实控制测验。在高度自动化处置数据的状况下，审计证据能否充分合理一般被自动化信息体系有关掌控得高效性所影响。此种测验是一定得到的审计证据，对信息体系的审计目标并非鉴证信息体系，却是对信息体系处置、形成数据的健全、高效、真实、安全等展开检查，系统审计关键点在于数据共享性、监管漏洞、舞弊等影响数据的要素。所以，审计内容涵盖对信息体系审计充分展现出风险导向性的实际需求。

　　四、结论

　　综上所述，在供电企业数字化审计背景下，相关人员要做到以风险导向审计观念为主体，以国家下发的有关审计准则为根本，以提升审计利益为目的，全面落实审计信息化的企业建设。同时还要不断丰富自己，提升自身综合素养，不断学习与掌握先进的审计理念与数字化审计手段，确保电力企业实现可持续发展。

　　参考文献：

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　　[3]湖北省审计厅财政审计处课题组.部门预算执行审计全覆盖组织与实施研究——立足数字化审计模式下的全覆盖探索[J].审计月刊，2016(03)：4-7.

　　推荐阅读：《供电企业管理》本刊坚持为社会主义服务的方向，坚持以马克思列宁主义、毛泽东思想和邓小平理论为指导，贯彻“百花齐放、百家争鸣”和“古为今用、洋为中用”的方针。

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