浅谈铁路企业债权财务改革管理模式

　　摘要：在现代企业市场竞争中，怎样防范企业债权债务财务风险，是各企业关心的热门话题。对于走向市场不久的铁路企业来说，更是关系到能否生存发展的关键问题。在此，笔者结合广铁集团的现实情况，就加强铁路企业债权债务财务风险防范作些探讨。

　　《铁路计算机应用》期刊于1992年创刊，由中华人民共和国铁道部主管，中国铁道科学研究院、中国铁道学会计算机委员会主办，中国铁道科学研究院电子计算技术研究所承办。是铁路系统可以在国内外公开发行的行业计算机与信息技术专业技术性期刊。

　　1 铁路企业债权债务财务风险防范存在的问题分析

　　1.1 债权债务的防范意识不强

　　在日益激烈的市场竞争下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用等方式经营。但是，一些铁路企业的财务风险防范意识不强，为了迅速占领市场份额，在事先未对付款人的资信深入调查，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销、代销等方式去争夺市场，只重视账面的高营业额、高利润，忽视了资金被客户拖欠占用不能及时收回的问题，导致债权债务纠纷隐患较多，有的甚至已经出现了坏账、呆账等严重后果。

　　1.2 债权债务的防范水平不高

　　在铁路走向市场过程中，一些铁路企业的市场观念仍然滞后，未能很好地把握市场经营理念和运行规律，对债权债务的处理水平不高，常常在患得患失中被牵着鼻子走。如有的铁路企业认为债务催得太紧会使对方不愉快，影响以后的交易，不到最后日期，不愿意行使作为债权人的权利，当行使权利时又难以找到债务人，结果常常错过债务期限;有的铁路企业登门追债时，看到客户处有另外的客人就走开，害怕影响到客户的经营，殊不知这是最好的追债时机，但作为债权人却缺乏有效的催债方法和艺术。

　　1.3 债权债务的防范机制不全

　　有的铁路企业存在债权债务无专门机构、专人管理的现象;有的虽然成立了管理机构，但是形同虚设，没有发挥应有的作用。至于企业该什么时候履行债务偿还义务，该什么时候行使权利，没有规范程序和预警机制;往往要等到对方催告履行债务时，才发现对外债务应该履行了;没有事先的充分准备，债务到期时，因难以调度经营资金和其他资源，往往造成不能立即履行债务，而产生额外的违约责任或经济纠纷。同时，缺乏有效的责任追究机制，对一些失职失责的行为惩处不力，未能达到及时纠正错误行为的目的。

　　2 加强铁路企业债权债务财务风险防范须处理好几个关系

　　2.1 须处理好防患未然与事后补救的关系

　　对债权债务财务风险而言，防患未然起到的是“釜底抽薪”作用，使风险不能发生;而事后补救则是“亡羊补牢”的做法，往往是在造成损害之后不得已而为之。因此，债权债务的财务风险防范，关键要突出事前防范和事中控制，而不能仅仅停留在事后补救的层面上。

　　2.1.1 增强防范意识

　　提高债权债务财务风险意识是识别风险、化解风险的前提条件。一是强化高级管理者的财务风险意识。要使管理者建立起依规合法取得债权、行使债权、保护债权和履行债务的思维模式，比如在进行重大事项决策时，应当考虑到是否具有法律依据或存在财务法制障碍，已经预见到的财务风险是否采取了有效的防范措施等。二是提高全体员工的财务风险防范素养。要充分利用办公网络、电视台、报刊等媒介，大力营造依法治企的文化氛围，提高全体员工的财务风险防范素养，形成按财务法规、会计制度办事的思维方式，从而构建稳固的财务风险。

　　2.1.2 提高防范能力

　　提高防范能力是做好债权债务财务风险防范的重要内在因素。实践中合同是产生债权债务的主要形式，过去铁路企业合同的主体基本上都是铁路系统内部单位，即使发生纠纷都比较容易协商解决，但是走向市场之后，合同的另一方主体多为路外企业，出于利益本位主义原因，合同的“陷阱”相对较多，稍有不慎就会陷入被动窘境。因此，必须要提高合同的审查能力，对合同的可信性、操作性、合法性和抗风险性等进行严格把关，从源头上消灭潜在的隐患，才能把债权债务财务风险减少到最低程度。

　　2.2 须处理好个人情面与权利行使的关系

　　“买卖不成仁义在”，说的就是企业既要按市场规则经营、行使权利和履行义务，又要顾及彼此间的情面，不要为了买卖伤了和气。在市场经济条件下，作为经济主体的铁路企业，在依法行使权利的同时，还要掌握市场运行法则、提高权利行使水平，才能真正做到和气生财。

　　2.2.1 掌握市场运行法则

　　铁路企业走向市场，就是从一个熟人社会走向一个陌生人社会，要适应新的生存发展环境，就必须要掌握其运行法则。一是掌握市场运行机制，包括供求机制、价格机制、竞争机制和风险机制;二是掌握市场经济发展的一般规律，包括价值规律、竞争规律和供求规律;三是掌握经济基本心理规律，包括边际消费倾向递减规律、资本的边际效率递减规律、流动性偏好规律等。作为企业经营管理者，只有懂得市场运行是依靠价格、供求、竞争等市场要素的相互作用，自动调节企业的经营活动，而不是哪个企业能决定的;只有懂得企业间的合作都是为了盈利，而没有哪个企业的根本目的是为了做善事;只有懂得绝大多企业都是理性的，而不是感情用事，才能摆正自己的位置，在合作中变被动为主动，不至于被对方牵着走。

　　2.2.2 提升权利行使水平

　　催债是一门艺术，也一门学问。只有研究和掌握这门艺术，才能更好地行使自己的权利。一是把握时机。一般来说在对方将货品销到80%的时候清欠效果最好，如等到把货卖光了，他可能把钱转到别的方面用了或者觉得你的货品不好，或者他又有了新的目标，他可能已经打定主意不再跟你做了，这时候你要钱反而困难了，有时即使扯破情面也不一定能达到目的。二是了解实情。尽可能详细地了解对方的经营实际情况，尤其是对方的进货周期和结算周期，这可以保证领先其他企业一步，别人就只能等下一趟车。三是加强沟通。经常与客户沟通，不但要与对方的老板沟通、部门负责人沟通，还包括对方的财务人员、业务人员等，才能避免“阎王好过，小鬼难搪”的情况出现。

　　2.3 须处理好集中整治与机制建设的关系

　　集中整治是解决积重难返问题的有效手段，能在短期内取得显著效果，但往往只起到治标的作用，惯性问题很容易反弹;机制建设能从根本上铲除问题的根源，但对一些顽固性的问题有时也束手无策。因此，在债权债务问题已经积累一定程度的情况下，要达到长治久安的目的，就必须采取“标本兼治”的策略。既要在走向市场中抓好防范机制建设，又要在集中整治中逐步完善机制建设。

　　2.3.1 抓住走向市场时机建立机制

　　防范机制建设是一个系统工程，重点要抓好组织、度制、流程和绩效等建设。一是成立组织机构。铁路企业要根据自身情况，成立债权债务管理、合同管理机构，配置专兼职管理人员，进行专业化管理。二是建立预警制度。要定期召开有主管领导、财务人员、经营管理人员、法律顾问等参加的企业经营活动及应收账款情况分析会，对合同的履行、资金回收、存在的风险等进行系统分析，研究提出应对措施。三是规范操作流程。要制定应收账款的催收、签认、资料保管等具体操作规范流程，保全相关证据，完善财务手续。四是落实绩效考核。要把应收账款作为考核经营管理部门、财务部门，以及相关人员业绩的主要内容，并与工资、奖金挂钩，充分调动其积极性，对玩忽职守、滥用职权者依法追究责任。

　　2.3.2 借助整治契机促进机制完善

　　有效的机制大多来源于实践，只有经过实践锤炼的机制才能得以升华。如近期广铁集团在一些单位全面开展债权债务清理整治活动，北羊公司对每笔债权债务形成的原因、时间和金额进行全面分析，结合实际情况倒排清理计划，细化措施要求，落实责任到人，确保如期完成;文广公司由领导班子成员牵头，成立8个催款小组，做好各欠款客户的催款工作，同时建立相应的通报考核制度，每周通报催款情况并严格考核;瑞威公司完善债权债务清理预警和包保机制，与相关商家形成“一对一”包保，分阶段进行定点清缴等。由此可见，在债权债务清理过程中，也形成了一些有效的办法和制度，对防范机制的完善起到极大的促进。

　　3 结束语

　　债权债务纠纷是铁路企业在生产经营过程中不可避免的，随着企业逐渐成为市场经济的主体，企业间的债权债务纠纷也不断增多。作为企业的经营者和管理者，只有不断筑牢企业债权债务财务风险防范屏障，才能预防和杜绝一些无谓的纠纷，更好地适应时刊发展的需要，在日益残酷的市场竞争中立于不败之地。

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文章名称： 浅谈铁路企业债权财务改革管理模式

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