管理会计在我国商业银行中的应用问题研究

　　管理会计是从传统会计中分离出来的，与财务会计是并列的关系。管理会计在现代管理理论的指导下，运用专业的方法和技能，通过对财务会计所记录数据的加工与延伸等为企业提供经营与管理上的决策信息，并通过对企业的内部控制来提高企业的经济效益。管理会计是“管理” 与“会计”的有效结合，开辟了会计在现代企业中的新应用。任何一个企业要想让它的管理水平与竞争力得到提高，都离不开管理会计的协助。因而，管理本文会计在商业银行中也有了很大的应用空间。

　　商业银行的特殊之处在于它是以经营货币信用为业务来源，但在经营目标、经营方式还有经营特征上，与其它企业没有太大分别。商业银行独特的商业属性与货币的商品属性，都决定了管理会计在商业银行应用中的必然。

　　一、管理会计在商业银行中的应用现状

　　近年来，商业银行已经对管理会计的重要有了正确的认识，并加紧了推行管理会计的脚步。管理会计在我国商业银行的应用中已经有了初步的效果，相当一部分商业银行已经开始了对管理会计体系的建立。虽然很多的商业银行推行管理会计的应用已经有不短的时间，却依然没有摸索到管理会计在商业银行中的正确应用之法，让管理会计在商业银行应用中得到比较好的发展。

　　总体来说，管理会计在我国商业银行中的应用状况并不好，无论是层次方面还是水平方面，应用程度都不高，只能算是起步阶段。全面的推行目前仍然存在一定的困难。

　　二、商业银行中管理会计存在的必要性

　　（一）管理会计的存在，是提高银行管理水平的需要

　　良好的内部管理与经营水平，可以为商业银行带来更好的经济收益。西方企业的发展用它的经验向我们证明了管理会计体系是企业内部控制的支柱这一事实。完善的管理会计体系，不仅可以让企业人的行为得到有效的规范，也可以提供给决策者有力的支持，还有助于企业奖罚机制的形成。管理会计的专业性强度要求管理会计人员既需要快速地计算、精准的预测、全面的分析，也要求他们以完善的方法来提高管理的效能并实现现代化的管理。因此，管理会计在商业银行中的的引入，能让银行对未来的经营方向、管理决策、全局控制等都有更准确的预测，已经是商业银行实现现代化管理的必然手段。

　　（二）管理会计的存在，是银行提高竞争力的需要

　　管理会计的推行，使得投入与产出的分析更加的具体，企业的经济收益更加的明细。商业银行的生存与发展受到其自身竞争力的巨大影响，也决定着其最大化利益的程度。管理会计中的决策、控制等会计方法可以帮助商业银行拥有更强的企业竞争力。商业银行的竞争力主要集中在治理结构、管理与创新水平、财务指标（比如盈利能力与流动资产）这三个方面。商业银行的经营状况直接受到其内部管理的影响。从西方发达国家的银行发展历史中我们可以看出，银行资源配置的优化、风险的控制与收益的提高都离不开科学的管理体系。因此可以说，商业银行要想好好发展，管理会计的存在是必要的。

　　三、管理会计在商业银行的应用中存在的问题

　　（一）信息质量差

　　科学技术的发展让商业银行数据的及时性和准确性都得到了提高，但数据的真实性问题却依然存在。数据缺乏真实性的原因主要有两个，一个是处理数据的水平欠缺，另一个就是人为因素了。比如，由于没有达到总行制定的业务指标，于是银行的员工采取操控数据的方法来逃避责任。于是出现了很多低质量的贷款掺进了高质量的贷款科目中或是积压银行的利息报单来完成利润指标等情况。在这种情况下，管理会计所得到的数据十分片面，根本无法获知银行的真实运营状况，更不用提分析问题给出建议了。

　　（二）银行的业务信息太过分散，无法集中管理

　　目前，我国的商业把银行采用的都是不同部门的管理信息分别存放于不同的管理系统或是不同的部门，因而无法得到最大信息量的汇总，这就造成了信息的分散，也会导致标准的不同。这个问题在信贷数据的管理中尤其严重，对于信贷的统计数据，不同的部门所得出的信贷报表结果都不一样，因此，管理会计对信息的利用也就充满了难度。而由于商业银行相同的货币与信用属性，其竞争力便集中在了各自的业务流程上了。银行所分的职能群体虽然让员工的工作效率得到了提高，却导致了业务流程额的分割。这实际上减弱了商业银行的企业竞争力，因此，商业银行应该整合业务流程，让业务信息得以完整地呈现到管理会计的手中。

　　（三）成本分析不够精确

　　管理会计以其对成本和效益的分析著称，因而有着良好的分析手段。国外的发达银行在进行成本分析的时候，都会从不同产品、不同部门、不同地区等各个方面分别进行，这样可以达到盈利与成本的匹配，做出最精确的效益分析。而我国的商业银行在进行成本分析时却没有这样的区分，自然，盈利也就无法与相应的成本投入相匹配。

　　（四）对风险的控制不够

　　目前我国的商业银行存在的最突出问题就是对风险的控制不够。银行内部的风险管理评估机制普遍都不够完善，仅仅停留在是否合规的检查层面，却无法有效的预测业务中可能存在的风险，对未来的经营方向也缺乏规划。

　　（五）人员配备不足，专业素质不达标

　　管理会计在我国的商业银行中的配装状况普遍不足，有些银行甚至到现在都没有设立管理会计的相应岗位。另外，管理会计是一个综合性比较强的学科，不仅对会计学、管理学、统计学、运筹学进行了学科的综合，扎实的理论基础以及对商业银行业务流程的了解也是必不可少的。因此，我国管理会计方面的人才非常匮乏，管理会计人员的整体专业素养没有达标，无法满足现代社会对管理会计的整体需求。

　　（六）决策层对管理会计的重视程度不够

　　管理会计在商业银行领域能否得到广泛的应用直接取决于决策层的重视程度。而真实的情况却是，商业银行的决策层重视对象只是如何抓贷款、抓存款等问题，管理会计的任用并没有得到足够程度的重视。并且还存在将管理会计等同于普通会计的认识，这让管理会计在商业银行的应用受到了相当大的阻碍。

　　四、建议和对策

　　（一）对管理会计进行明确的定位

　　管理会计的功能既有解析过去、控制现在，也有预测将来。银行的管理人员应该全面的理解商业银行的财务价值链，并对其中的有效信息进行精准的掌握；银行的业务人员则需要了解基本的财务知识，并在这些知识的帮助下开拓业务。

　　（二）建章建制，强化管理会计意识

　　管理会计涉及商业银行管理工作的方方面面，渗透到银行内部各层次、各环节、各岗位及每个职工。这就需要健全、完善规章制度体系，以保证管理会计核算的正确、可靠。通过建立科学、合理的管理会计体系，充分调动商业银行大多数员工的积极性。

　　同时我国的管理实践证明，凡是单位领导，特别是一把手重视的事情，其主推的工作就搞得好。因此要想让管理会计在我国的商业银行中得到很好地应用，当务之急是培养领导层的管理会计意识。领导层需要明确管理会计能为银行带来的好处，并提升管理会计的任用程度。

　　（三）建立业绩考核体系

　　商业银行可以在各个部门建立业绩考核体系，将银行的效益目标、客户满意度最紧密的联系到一起。一项工作成效的好坏与其激励约束机制有紧密的联系。因此，商业银行在开展管理管理会计工作时，不能就管理会计论管理会计，要将管理会计考核结果作为员工利益分配的主要依据，实现管理会计与考评机制的整合。通过业绩与福利待遇的挂钩，可以达到优化员工激励机制、激发员工工作积极性的目的。

　　（四）提高管理会计的专业素养

　　管理会计专业素质的提高，可以让管理会计在我国的商业银行中发挥最大的企业效用。管理会计的实施是一个复杂、系统的过程，管理会计自身的不足给企业带来的损失会是不可估量的。因此，管理会计的专业素养好不好是值得每一个商业银行重视的问题。整个银行的运行过程，需要上级与下级的良好配合，也需要不同部门之间的良好沟通，而管理会计这个岗位在银行的整个运行系统中都非常重要。因此，管理会计必须达到很高的标准，才能真正为商业银行的发展做出贡献。国家应该做好管理会计人才的建设任务，让管理会计专业的学生可以学到更多专业性的知识，而企业也可以通过培训进修、岗位轮换等方式来强化他们的专业素质，加强他们的专业能力。

　　（五）强化基础管理，健全信息系统

　　现代信息技术的快速发展，为商业银行实现数据整合提供可能，商业银行应进一步健全管理会计信息系统，通过管理会计系统将前、中、后台数据实现有效衔接和归纳，畅通管理会计信息的传递渠道，建立快速、有效的管理会计信息的传导机制。系统应考虑涉及的范围、内容，提供资料的种类与质量，信息传递方式及时间等，为充分发挥管理会计作用提供必要的支持。

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