企业内控体系建设的难点

　　摘 要：企业进行内部控制体系的建设是适应市场监管、提升企业管理水平的客观需要。分析了企业内控体系建设的难点，并提出了企业内控体系建设的主要思路。

　　关键词：内控体系;建设;难点

　　随着经济全球化趋势的不断加深，越来越多的国家认识到，单从财务报告方面来实施内部控制，已经不能解决企业管理所带来的问题，企业的内部控制已经向着更高层次、更广范围进行拓展，完善的内部控制体系能够提高企业管理水平，为企业创造更多的经济效益，但是企业内部控制体系的建立是一个长期、系统的工程，不能一蹴而就，企业内控体系建设的难点主要表现在以下几个方面。

　　一、企业内控体系建设难点分析

　　内部控制体系的建设是经济发展对企业必然要求，所以这个过程并不是从无到有的过程，而是企业在原有制度的基础上，依据自身的发展需求，而不断优化的过程，而这一过程要比重新建立一个体系更难，因为它不仅要有一个对未来体系的一个系统安排，还要对现有体系进行改进、优化。

　　1.效率与风险之间的关系

　　任何一个企业都要有自己的制度，这些制度是指导企业开展日常工作，实现经营目标的基础。在进行风险管理建设之前，企业制度所重点解决的是规范与效率的问题，要通过制度去规范员工日常的工作行为，而制度的形成也正是企业自我更新、自我探索、不断优化，不断追求创造效率最大化的结果。但是在我们进行内部控制体系建设的过程中，重点注意的是怎样在高效率的工作方式之下去防范风险，也就是说怎样实现效率与风险的平衡。所以，风险管理已经成为企业管理的一项重要组成部分，我们通过风险管理来对风险的系数进行定级，什么样的是一般风险，什么样的是重大风险，什么时候牺牲效率来规避风险，什么时候为了实现效率而去承受风险，这是建设内部控制体系的难点之一。

　　2.权威与程序的关系

　　企业每一项程序的建设都需要有权威的保障，但是在程序实际操作的过程中，不按程序操作的往往是企业的权威。企业的权威在决策的过程中，出于对效率、机密等特殊目的的需求，而打破程序进行操作。如果类似的事情经常发生，对企业员工造成很大的负面影响，员工很难各司其职，严重打击了员工的积极性。另一方面，虽然效率有所提高，但是风险同时也加大了，一旦出现了损失由于责任不明确，很难找责任人。当权威压倒程序的时候，权威会失去制衡，企业内控体系失去原有的作用。所以，在健全企业的内部控制体系的过程中，除了要在流程上设计要合理，还必须要有相应的保障机制来确保内部控制体系的实施，对权威的制衡也要写进制度，纳入工作流程之中。

　　3.习惯与规范的关系

　　企业日常工作除了按照制度规范来运行之外，企业的内部通常还存在着一些工作习惯，这些习惯就像是一种无形的制度，规范着每一个人的行为，习惯有些是好的做法，有些则是低效率、与企业经济效益相背的原则。而对于内部控制体系来说，最重要的就是流程，企业所有的经济活动都要在内部控制体系的流程中进行。而原有的习惯要么上升为规范，要么令行禁止，一个良好的内部控制体系只有流程，没有习惯。

　　4.制衡与分权的关系

　　内控机制的主要原则就是不相容的职责分离，也就是说企业员工不可以负责某项业务的所有部分，员工在工作的过程中要由其他人进行监督，这就是内控风险管理的基本机理。简单的说，内控体系的设计实际上就是一个制衡与分权的问题。一是分权，企业没有分权就不能做到不相容职责的分离，过分集权，一人多岗，这是风险管理所制止的行为，而内控体系所要解决的是怎样科学、合理的进行分权，使权力的分配达到效率与风险的平衡统一;其次是制衡，在设计分权的同时必须要考虑权力间的相互制衡，没有制衡就没有监督，没有监督事实上又形成了一人独权。

　　二、企业内控体系建设的主要思路

　　1.营造良好的内部控制体系环境

　　良好的内部控制体系环境是建设内部控制体系的重要前提。在内部控制环境的诸多要素之中，最重要的还是企业文化与企业管理机制。所以如果想要营造一个良好的内部控制环境。第一，建设一个具有团队精神的企业文化，内控的内涵就是协作与监督，任何的业务流程都不能由一个人来完成，所以团队精神就成为内部控制得以实现的一个重要前提，在建设的过程中，必须要强调责任与义务，要在基础上注意监督，使企业所有的业务流程都建立在合作与监督的基础上。第二，完善企业管理机制，在公司治理的层面先要解决制衡与分权的问题，科学的设置股东大会、董事会与监事会的责、权、利之间的关系。

　　2.提高员工素质，培养内控意识与技能

　　好的内部控制，是需要企业全体员工共同参与的，需要每一名员工将内部控制制度落实到日常的工作之中，所以必须要全力培养员工的内控意识。要将企业文化建设作为企业内部控制建设的基础，大力宣传内部控制制度，为内控制度的实施营造良好的文化氛围。定期组织人员进行培训，掌握内部控制的基本知识，树立内部控制理念，能够将内部控制制度融入日常的工作之中，为企业培养一批有着高素质、高技能、具有战略眼光的专业人才。

　　3.摒弃坏习惯，规范新流程

　　当前，所有企业都是习惯与流程并存的状况，正如前面笔者论述的一样，企业有很多不好的习惯是需要摒弃，而好的习惯是需要总结固化为制度流程的。企业在进行内控体系设计的时候，必须对企业所有的业务流程进行梳理，对不适合的流程进行改进，对适合的流程予以保留，这也是内控体系建设的一项重要内容。

　　4.建立审计体系

　　内部审计体系是内部控制体系建设的一个重要环节，同时也是内部控制体系运行的一个重要保证，有效的审计体系是以第三方的角度来审视公司，对内部控制的设计与执行进行审核。企业的内部审计体系要具有两大功能：一是企业的董事会要对经理层进行监督，二是经理层对企业业务与具体流程进行监督。所以，有效的审计体系也要包括两个层面，一是成立审计委员会，直接向董事会负责，主要是针对企业治理的重大决策进行审查监督，主要包括财务报告、融资决策、投资决策、经理层的行为等等;二是成立企业的内部审计机构，业务上要受审计委员会的领导，主要负责对企业业务以及流程的规范性与有效性进行审计监督。

　　总结：

　　综上所述，内部控制体系对于提高企业管理水平和经济效益有着非常重要的作用。但是企业内控体系的建设是一项长期、系统的工程，对其建设不能一蹴而就。其建设的难点主要有：如何处理好效率与风险之间的关系;权威与程序的关系;习惯与规范的关系;制衡与分权的关系等等。我们可以借鉴国内外成功的经验，并结合企业自身的实际发展，进行内控制度的建设，使其能够为企业更好的服务。

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文章名称： 企业内控体系建设的难点

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